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合并财务报表和母公司财务报表有用性的研究不能忽略母公司财务报表上对子公司长期股权投资核算方法的影响。各国(或组织)对母公司财务报表的定位，深刻地受到本国文化和法律规范的影响，这种影响通过在母公司财务报表上对子公司长期股权投资的核算方法表现出来，从而形成各国不同环境和背景下的合并财务报表与母公司财务报表的关系。通过梳理各国或组织在母公司财务报表上对子公司长期股权投资核算方法的演变，对合并财务报表与母公司财务报表之间的关系进行分析，为合并财务报表和母公司财务报表有用性的研究提供有益的参考，同时也对现行的单一财务报告目标提出反思。