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根据新古典经济学理论，所有的生产要素都可归结为物质资本和人力资本两大类。我国物质资本利用效率低下、人力资本质量普遍不高，是制约我国经济发展方式转变和可持续发展的“瓶颈”。通过对物质资本与人力资本的差别税收政策，可以改变企业投入或产出的相对价格，从而影响企业对两类资本的不同需求，促进经济发展方式从主要依靠投资拉动、第二产业拉动的物质资本密集型转变到主要依靠消费拉动、第三产业拉动的人力资本密集型。