【摘 要】
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会计师的审计意见为考察资产减值信息的有用性提供了重要分析视角.本文研究显示,坏账准备及存货减值计提比例与非标准审计意见发生率显著正相关,但坏账准备及存货减值的转回
【机 构】
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北京大学光华管理学院 100871
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会计师的审计意见为考察资产减值信息的有用性提供了重要分析视角.本文研究显示,坏账准备及存货减值计提比例与非标准审计意见发生率显著正相关,但坏账准备及存货减值的转回与非标审计意见却不存在显著相关性.这表明,会计师对资产价值减损与回升情况下审计风险的判断具有非对称性,遵循了稳健性原则;也表明,资产减值的计提具有经济涵义,但资产减值转回却难以反映经济实质.本文的研究对于投资决策、准则改进等具有重要提示意义.依据本文研究结论,以市场为导向的相关性原则的弊端在于缺乏对风险的控制,很可能偏离各类以契约为基础的实践活动,建议准则关注相关性与稳健主义的协调.
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