论文部分内容阅读
摘 要：固定资产投资具有金额大、涉及广、实施周期长、一旦投入后很难改变的特点，使得固定资产投资具有很高的风险性。本文结合固定资产投资中基本建设投资的业务流程，针对投资项目的决策、实施、竣工验收各个阶段，分析了各环节可能存在的风险和相应的控制措施，探讨提高固定资产投资决策和实施效果的方法。
关键词：医院 固定资产投资 风险管理
固定资产投资项目实施的成功与否受到诸多因素的影响，在实施的过程中可能伴随各种风险，威胁项目的顺利进行。因此在管理过程中需要不断完善内部控制体系去规避风险，保证项目的顺利实施。
一、实施风险控制的必要性。
固定资产投资工作的特点决定了在实施过程中引入风险管理是必要的。
1.金额大。尤其基本建设投资的规模往往很大，巨大的投资额对投资项目的管理水平提出了更高的要求，项目一旦出现偏差，将造成巨大的投资损失。
2.涉及广。项目建设涉及方方面面，如政府审批部门、银行、法律、设计单位、施工单位、供应商、外部审计机构等，给投资项目的管理工作带来了很大的难度。
3.影响远。固定资产的经济寿命往往较长，其投资决策一经做出，将会在相当长的时间内影响医院经营成果和财务状况，甚至对医院的生存和发展产生重要的影响。
4.风险大。固定资产投资的立项、研究、设计、计划都是基于对将来情况的预测基础上，而在项目实施过程中，这些因素都有可能发生变化。
二、固定资产投资风险控制的原则。
1.全过程控制原则。固定资产投资项目在建设过程中要经历立项审批、勘察设计、招投标、合同签订、施工、验收和竣工决算等环节，每个环节控制的好坏，都会对项目的质量、成本和效益产生重要的影响，因此，应对固定资产投资的全过程进行控制。
2.关键点控制原则。固定资产投资业务环节多，管理流程复杂，实际实施中，不可能面面俱到对每个业务环节进行控制，因此应确定每个业务环节中的关键控制点，有针对性地设计控制措施。
3.协调配合原则。各部門之间、人员之间应相互配合、协调有序，保证投资活动连续、有效进行。对于重要的业务，应该有两个以上相互制约环节的监督和牵制，降低其发生错误的概率。
三、关键控制点及控制措施。
1.项目决策阶段。投资决策是固定资产投资的前期工作，对项目投资与否以及如何投资进行决策，这个环节也是整个投资项目成败的关键。
1.1应注意的风险。（1）论证不充分。对国内外市场需求和竞争分析把握不准确，方案不合理，项目建成后市场竞争力不强或达不到预期建设目标，造成投资回报风险。（2）缺乏科学民主的投资决策程序。在投资决策过程中，没有编制多套方案进行认真细致的比较和评估；决策程序和权限不明确，容易受到个人主观意志干扰，影响决策的准确性。
1.2控制的措施。（1）投资应当符合医院发展规划。在制定医院中长期业务发展规划的同时，应当确定未来几年的固定资产投资方向和规模，确保投资符合医院发展战略和要求。（2）加强项目论证。重要项目在决策前，要对与项目有关的社会、经济和技术等方面情况进行深入细致的调查研究，对各种可能的技术方案和建设方案进行认真的技术经济分析与比较论证，对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价，对项目建设的必要性、合理性、可行性进行分析。（3）完善投资权责制度。在健全固定资产投资管理组织结构的基础之上，加强对决策过程的控制，明确项目审批的权限和程序，落实决策的责任和义务，强化执行权力和责任。
2.项目实施阶段。项目实施阶段主要包括对施工进度、施工质量和投资成本的控制。虽然施工过程中主要的管理工作已通过外包的方式转移给施工单位和监理单位，但建设单位仍应当从自身的角度加强对过程的管理和控制。
2.1应注意的风险。（1）成本失控。项目设计漏项或考虑不足，设计内容不科学等，导致后续施工过程中设计变更频繁，洽商过多，导致超概算。（2）进度滞后。投资项目的建设进度受许多因素的影响，有人的因素、技术因素、资金因素、环境因素等，导致项目实施进度拖期。（3）质量不符合要求。盲目赶进度或质量和安全监管不到位，从而给建设单位的财产和人员安全带来危害。（4）合同不规范、内容不完整。对可能发生的事项未作约定，双方权利和义务区分不清，影响合同的履行，进而影响项目的实施。
2.2控制的措施。（1）加强成本控制。投资成本控制从立项、设计到项目完成，贯穿于项目建设的全过程。加强设计阶段的造价管理，选择有资质、信誉好的设计单位，确保高质量地完成项目设计和概预算的编制工作。施工过程中按设计要求实施，尽量减少设计变更，同时要健全设计变更得审批制度。（2）合理编制进度计划。包括项目总进度计划和单项工程进度计划，确定各项工作的开始和结束时间以及相互之间的衔接关系，确定重点节点。过程中建立进度控制体系，比较进度和计划的偏差，做好调整和促进。（3）重视质量管理。严格执行招投标制度，择优选择具有相关资质的施工、监理队伍。做好施工组织设计并明确重要质量控制点，包括：人员管理，关键过程、关键操作、设备材料的性能质量等。联合施工、监理、分包各方组成专业的技术质量监督小组，全面管理施工现场及材料的质量。（4）规范合同管理。合同文本应尽可能选用由国家颁发的通用性合同文本，再根据工程特点和招标文件以及双方谈判结果来起草；业务主管部门、法律、审计、财务等相关部门根据各自的管理职责对合同进行会签；最后由院领导审批。发生合同变更时应比照合同签订的程序执行审批手续。要设置专人负责合同档案的管理，妥善保管相关资料，包括与合同有关的招投标文件、谈判会议纪要以及合同会签审批单等。
3.竣工验收阶段。竣工验收是工程建设的最后一道程序，是全面考核建设工作、检验设计和工程质量是否符合要求、审计投资使用是否合理的重要环节，同时办理固定资产交付使用手续，而使项目尽快投入使用。
3.1应注意的风险。（1）档案资料不符合要求。档案验收是竣工验收的重要组成部分，过程资料缺失、竣工资料不完整、档案编制不符合要求等，将影响项目的竣工验收。（2）竣工决算和验收不及时。项目完工后，未及时进行竣工验收和办理资产交接手续，对形成的项目资产缺乏有效的管理。
3.2控制的措施。（1）项目档案管理超前介入。档案管理应该与项目建设进程同步，使收集、归档制度化。在项目立项之初就要依据相关管理制度，制定本单位的具体管理办法，完善项目档案管理体系，制定文件材料的归档范围和归档计划，设置专职档案管理人员，从而保证项目建设过程中产生的文件材料完整、系统、规范。（2）项目竣工前应成立验收小组。对工程设计、施工和设备质量等方面做出全面评价；规范账目处理，做好财务决算工作，保证决算报表的真实性和合规性；制定各专项验收计划，保证各项工作包括安全、环保、消防、职业卫生、档案、审计等验收有序进行。 （3）建立项目后评价制度。通过对项目实施过程、结果及其影响进行调查研究和全面系统回顾，与项目决策时确定的目标以及技术、经济、环境、社会指标进行对比，找出差别、分析原因、总结经验、汲取教训，指导后续固定资产投资工作，达到提高投资效益的目的。
参考文献：
[1]张辉.工程项目风险管理方法及应用研究[D].华北电力大学，2008.
[2]沈小庆.医院建设项目风险评价与控制研究[D].浙江大学，2014.
关键词：医院 固定资产投资 风险管理
固定资产投资项目实施的成功与否受到诸多因素的影响，在实施的过程中可能伴随各种风险，威胁项目的顺利进行。因此在管理过程中需要不断完善内部控制体系去规避风险，保证项目的顺利实施。
一、实施风险控制的必要性。
固定资产投资工作的特点决定了在实施过程中引入风险管理是必要的。
1.金额大。尤其基本建设投资的规模往往很大，巨大的投资额对投资项目的管理水平提出了更高的要求，项目一旦出现偏差，将造成巨大的投资损失。
2.涉及广。项目建设涉及方方面面，如政府审批部门、银行、法律、设计单位、施工单位、供应商、外部审计机构等，给投资项目的管理工作带来了很大的难度。
3.影响远。固定资产的经济寿命往往较长，其投资决策一经做出，将会在相当长的时间内影响医院经营成果和财务状况，甚至对医院的生存和发展产生重要的影响。
4.风险大。固定资产投资的立项、研究、设计、计划都是基于对将来情况的预测基础上，而在项目实施过程中，这些因素都有可能发生变化。
二、固定资产投资风险控制的原则。
1.全过程控制原则。固定资产投资项目在建设过程中要经历立项审批、勘察设计、招投标、合同签订、施工、验收和竣工决算等环节，每个环节控制的好坏，都会对项目的质量、成本和效益产生重要的影响，因此，应对固定资产投资的全过程进行控制。
2.关键点控制原则。固定资产投资业务环节多，管理流程复杂，实际实施中，不可能面面俱到对每个业务环节进行控制，因此应确定每个业务环节中的关键控制点，有针对性地设计控制措施。
3.协调配合原则。各部門之间、人员之间应相互配合、协调有序，保证投资活动连续、有效进行。对于重要的业务，应该有两个以上相互制约环节的监督和牵制，降低其发生错误的概率。
三、关键控制点及控制措施。
1.项目决策阶段。投资决策是固定资产投资的前期工作，对项目投资与否以及如何投资进行决策，这个环节也是整个投资项目成败的关键。
1.1应注意的风险。（1）论证不充分。对国内外市场需求和竞争分析把握不准确，方案不合理，项目建成后市场竞争力不强或达不到预期建设目标，造成投资回报风险。（2）缺乏科学民主的投资决策程序。在投资决策过程中，没有编制多套方案进行认真细致的比较和评估；决策程序和权限不明确，容易受到个人主观意志干扰，影响决策的准确性。
1.2控制的措施。（1）投资应当符合医院发展规划。在制定医院中长期业务发展规划的同时，应当确定未来几年的固定资产投资方向和规模，确保投资符合医院发展战略和要求。（2）加强项目论证。重要项目在决策前，要对与项目有关的社会、经济和技术等方面情况进行深入细致的调查研究，对各种可能的技术方案和建设方案进行认真的技术经济分析与比较论证，对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价，对项目建设的必要性、合理性、可行性进行分析。（3）完善投资权责制度。在健全固定资产投资管理组织结构的基础之上，加强对决策过程的控制，明确项目审批的权限和程序，落实决策的责任和义务，强化执行权力和责任。
2.项目实施阶段。项目实施阶段主要包括对施工进度、施工质量和投资成本的控制。虽然施工过程中主要的管理工作已通过外包的方式转移给施工单位和监理单位，但建设单位仍应当从自身的角度加强对过程的管理和控制。
2.1应注意的风险。（1）成本失控。项目设计漏项或考虑不足，设计内容不科学等，导致后续施工过程中设计变更频繁，洽商过多，导致超概算。（2）进度滞后。投资项目的建设进度受许多因素的影响，有人的因素、技术因素、资金因素、环境因素等，导致项目实施进度拖期。（3）质量不符合要求。盲目赶进度或质量和安全监管不到位，从而给建设单位的财产和人员安全带来危害。（4）合同不规范、内容不完整。对可能发生的事项未作约定，双方权利和义务区分不清，影响合同的履行，进而影响项目的实施。
2.2控制的措施。（1）加强成本控制。投资成本控制从立项、设计到项目完成，贯穿于项目建设的全过程。加强设计阶段的造价管理，选择有资质、信誉好的设计单位，确保高质量地完成项目设计和概预算的编制工作。施工过程中按设计要求实施，尽量减少设计变更，同时要健全设计变更得审批制度。（2）合理编制进度计划。包括项目总进度计划和单项工程进度计划，确定各项工作的开始和结束时间以及相互之间的衔接关系，确定重点节点。过程中建立进度控制体系，比较进度和计划的偏差，做好调整和促进。（3）重视质量管理。严格执行招投标制度，择优选择具有相关资质的施工、监理队伍。做好施工组织设计并明确重要质量控制点，包括：人员管理，关键过程、关键操作、设备材料的性能质量等。联合施工、监理、分包各方组成专业的技术质量监督小组，全面管理施工现场及材料的质量。（4）规范合同管理。合同文本应尽可能选用由国家颁发的通用性合同文本，再根据工程特点和招标文件以及双方谈判结果来起草；业务主管部门、法律、审计、财务等相关部门根据各自的管理职责对合同进行会签；最后由院领导审批。发生合同变更时应比照合同签订的程序执行审批手续。要设置专人负责合同档案的管理，妥善保管相关资料，包括与合同有关的招投标文件、谈判会议纪要以及合同会签审批单等。
3.竣工验收阶段。竣工验收是工程建设的最后一道程序，是全面考核建设工作、检验设计和工程质量是否符合要求、审计投资使用是否合理的重要环节，同时办理固定资产交付使用手续，而使项目尽快投入使用。
3.1应注意的风险。（1）档案资料不符合要求。档案验收是竣工验收的重要组成部分，过程资料缺失、竣工资料不完整、档案编制不符合要求等，将影响项目的竣工验收。（2）竣工决算和验收不及时。项目完工后，未及时进行竣工验收和办理资产交接手续，对形成的项目资产缺乏有效的管理。
3.2控制的措施。（1）项目档案管理超前介入。档案管理应该与项目建设进程同步，使收集、归档制度化。在项目立项之初就要依据相关管理制度，制定本单位的具体管理办法，完善项目档案管理体系，制定文件材料的归档范围和归档计划，设置专职档案管理人员，从而保证项目建设过程中产生的文件材料完整、系统、规范。（2）项目竣工前应成立验收小组。对工程设计、施工和设备质量等方面做出全面评价；规范账目处理，做好财务决算工作，保证决算报表的真实性和合规性；制定各专项验收计划，保证各项工作包括安全、环保、消防、职业卫生、档案、审计等验收有序进行。 （3）建立项目后评价制度。通过对项目实施过程、结果及其影响进行调查研究和全面系统回顾，与项目决策时确定的目标以及技术、经济、环境、社会指标进行对比，找出差别、分析原因、总结经验、汲取教训，指导后续固定资产投资工作，达到提高投资效益的目的。
参考文献：
[1]张辉.工程项目风险管理方法及应用研究[D].华北电力大学，2008.
[2]沈小庆.医院建设项目风险评价与控制研究[D].浙江大学，2014.