今天,企业改革已经逐渐成为世界各地企业的重头戏,企业改革的一个重要方面就是建立健全公司的治理结构和治理机制。因为,公司治理状况决定着有限资源的利用效率和投资者权益的维护。自上世纪90年代初,中国开始引入并尝试建立现代企业制度起,我们关于公司治理问题的探索从未停止。从最初的只涉及国有企业改革,到今天关注民营企业的公司治理问题,有关公司治理的探索走过了一条并不平坦的道路。从1978到2008,改革开放走过了30年的历程。在这三十年的变迁中,单一的公有制不再存在,非公有制经济从无到有,从小到大迅速崛起。非公有制经济的崛起推进了中国改革开放的进程,使中国经济在长达十几年的时间里保持快速增长。非公有制经济越来越成为推动中国经济发展的生力军,担负起了振兴经济的重任。20世纪90年代以来,我国民营企业迅猛发展,成为我国经济发展过程中的一大亮点,大量具有旺盛的成长活力和创新动力的中小民营企业,使我国经济保持了强劲的活力和持续的增长,并为推动国有企业改革发挥了巨大的作用。因此,研究民营企业的公司治理问题,从公司治理层面探索如何强化内部控制,选择和优化内部控制模式,提升内部控制效率,具有十分重要的价值。本文题目为《企业集团内部控制研究——基于A集团案例分析》。文章以科学发展观为指导,坚持理论与实践相结合,对A集团公司的内部控制较为系统地进行分析。笔者认为,我国的公司治理不能完全照搬西方的治理模式。我国的市场经济走过了一条与众不同的道路,正在逐步形成有中国特色的市场经济模式,如果单纯地移植西方的公司治理及内部控制模式,在实践中可能会呈现出不相适应的状态。在此基础上,结合A集团存在的问题进行分析和研究,以找出优化A集团内部控制的解决方案。本文分四章进行了阐述,各章要点如下:第一章为导论。通过对选题背景的介绍明确本文研究的目的与意义。作为一名在职的MPAcc学员,我努力尝试着从我所熟悉和了解的行业以及企业出发,结合相关理论,就企业在公司治理以及内部控制方面存在的问题进行分析,并尝试针对相关问题提出解决的方案。第二章为理论基础。本章主要阐述作为文章理论基础的委托代理理论以及内部控制理论。委托理论是随着信息经济学的产生和发展而出现的一种新的经济理论,其重点在于研究企业内部结构与企业中的代理关系。委托代理理论的最终目标是在一定的激励约束机制下,通过所有权和经营权的分离,最终实现委托人价值的最大化。因此,委托代理问题的关键是委托人要设计一些切实有效的制度和措施,来激励和约束代理人的行为,促使代理人选择对委托人最有利的行为来解决双方的利益冲突问题。随着我国经济体制改革的深入,特别是国有企业改革的深化,委托代理理论在公司治理结构中的应用越来越受到广泛的关注和深入的探讨,它不仅为我国的国企改革提供了一个很好的分析视角,而且在民营企业的发展中也能看到其身影。内部控制是现代企业管理的重要手段。其功用在于:在资源稀缺、竞争激烈的企业环境中,如何来设定内部控制主体的行为规则,如何来调整内部控制主体的行为规范,以致于企业的各种经济活动能够顺利地进行,以致于激励与约束企业内部经济交易中的各种行为,减少不确定性,节约交易成本。换言之,内部控制以合约关系的形式规定了每个控制主体在交易关系中的权利与义务,界定了控制主体在交易关系中什么可为什么不可为,若违反了这些规则应该受到怎样的惩罚,以及衡量控制主体是否违反这些规则的标准。第三章为公司治理与内部控制的理论分析。公司治理是关于公司各利益主体之间权、责、利关系的制度安排,涉及决策、激励、监督三大机制的建立和运行等。公司内部控制伴随着组织的形成而产生,是由公司董事会、经理层以及其他员工实施的,旨在为实现经营活动的效率和效果、财务报告的可靠、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程。公司治理与内部控制之间存在着交叉的部分,该部分为监督、信息传递、权责分配,治理主体评价内部控制运行效果,经营者有责任向治理机关报告内部控制执行情况。在内部控制与组织结构之间也存在着交叉部分,它们是分工、职责划分及协调。以决策机制、激励机制和监督约束机制为纽带,从委托代理源头对公司治理结构、内部控制、组织结构相互影响进行分析。制定合理的控制制度。内部控制与公司治理不能割裂,如果内部控制不能与公司治理兼容,将导致治理成本骤增;如果没有健全的内部控制,公司治理留下的空间将导致机会主义行为,由此可能演变为制约公司发展的障碍。第四章:案例分析通过对A集团所在行业以及公司组织结构的介绍,根据在实际运作中出现的问题,结合委托代理理论和内部控制理论,提出相应的解决方案。A集团实行的是集权式的管理。仅从机构设置上看A集团能及时有效的了解和掌控各分公司的运作,能够达到为使集团利益最大而对各分公司进行及时的调整的目的。但是,在实际的运作中却存在着诸多问题。例如:1.分公司通过隐瞒实际回款数或虚报业务费方式,调整银行存款的留存数,以便有足够的资金,向集团以外的代理商采购集团代理的主要产品;2.以其他型号的方式申请外采,而实际采购的是集团库存中存在现货的产品;3.业务费的虚高等不利于集团整体利益的情况。针对以上问题,本文逐一对问题产生的原因进行了分析,并结合相关理论提出了相应的解决方案。主要涉及监督机制、信息传递的方式以及权责分配这三个方面。纵观全文,本文的贡献在于:1.本文采用规范研究与案例分析相结合的研究方式,理论与实务相结合。在文章正文采用了图表和流程图进行说明与分析。2.本文结合委托代理理论与内部控制,分析了A集团内部控制的问题并提出了针对性的改进建议。3.选题具有现实性,所研究的内容对该行业内部控制的完善具有现实性和可操作性。虽然本文提出了相应的解决方案,但限于笔者的学识、理论水平以及经验累积的局限,可能在分析和研究中存在诸多不足,在许多方面尚待进一步完善。因此还需在实际的操作中不断修改、完善。恳请各位老师和同学不吝赐教,本人也将在今后对这一课题进行更深入的研究。