自2000年财政部发布《会计师事务所扩大规模若干问题的指导意见》等文件以来，政府不断放松分所的设立条件，2007年中注协颁布了《推动会计师事务所做大做强的若干意见》，鼓励事务所提高专业能力和竞争能力，促进事务所规模化发展。相应的，我国事务所为实现“做大”目标出现了合并和设立新分所的高潮，但是这种迎合政策性质的规模扩大也造成了部分事务所总分所之间各自为政的情况。2010年，财政部总结了当时总所对分所缺乏有效控制，分所“我行我素”的运营状况，颁布了《会计师事务所分所管理暂行办法》，要求总分所在人员、财务、业务等五方面做到实质性的统一，细化了总所对分所的管理权限。另外，在分所层次，“四大”会计师事务所在客户特征和对声誉的维护上都与本土所存在差异。相比较，“四大”分所审计客户数量较少，多为大型上市公司，且“四大”对声誉品牌的追求更为强烈。因此，以分所为分析单位，研究分所审计质量问题、“四大”与本土分所在审计过程中存在的差异，以及行业监管政策的执行效果存在现实意义。本文首先对研究事务所规模与审计质量关系、分所层次审计质量的中外文献进行梳理。在国外，事务所规模与审计质量的正相关关系已被很多研究所证实，但由于我国审计市场尚处于成长阶段，存在新合并的大所未真正融合等情况，致使我国学者对两者关系的研究结果仍存在分歧。接下来，本文使用DeAngelo的准租金理论，以分所为单位，分析会计师事务所规模与审计质量的关系，指出由于其他客户准租金的存在，抑制了分所为某一客户出具低质量审计报告的动机，且随着客户数量的增加，动机将进一步弱化。在此基础上，本文分析了国际“四大”分所审计、《会计师事务所分所管理暂行办法》施行后，行业监管的实施对两者关系的影响，并提出了相应假设。最后，本文以2009-2013年，沪深两市A股中，由会计师事务所分所审计的上市公司为研究对象，通过手工整理的方式，收集了有关各分所审计业务客户数量、审计客户资产总计、分所与审计客户地域关系等一手数据，实证研究分所规模与审计质量的关系，国际“四大”分所审计、以及行业监管的实施对两者关系的影响。结果显示，在其他条件不变的情况下，分所规模越大，提供的审计质量越高；与非“四大”分所相比，“四大”分所中，事务所规模与审计质量的相关关系较弱；《会计师事务所分所管理暂行办法》施行以后，行业监管的实施使事务所分所规模与审计质量的相关关系更明显。本文的研究能够发现事务所规模化发展的实际效果，以及是否为“四大”分所审计存在的审计质量差异，为审计客户对会计师事务所的选择提供理论依据，同时，针对行业监管政策的研究，能够检验相关政策的实施效果，为现实中分所的内部管理问题提供学术支持。