由于世界经济的市场化、金融化、虚拟化进一步扩大,导致了全球金融的改革、创新。我国商业银行要想在这样的环境中发展的更快更好就必须通过建立新的财务管理模式,树立新的财务管理理念,打造新的财务管理体系来提高银行竞争力。由于我国商业银行财务管理理论及实务的若干方面都比外国商业银行特别是西方商业银行起步晚发展慢,所以为了尽快适应现代金融企业市场竞争的需求,我们可以先通过与外国商业银行在财务管理若干重要理论及实务方面的对比中找到差异,再建立在自己国情的基础上对差异进行分析,一方面要充分看到外国商业银行完善的财务管理体系、科学的财务管理方法和先进的财务管理手段,另一方面也不要盲从,结合我国实际情况,集中精力重点改革薄弱环节,确保财务管理职能的实现;最后提出提高我国商业银行财务管理质量的对策,使我国商业银行走具有我国特色的财务管理道路。一、文章的主要内容和观点本文分为五章,基本行文思路是:提出问题、分析问题、解决问题。第一章为绪论,是全文的引子;第二章为理论铺垫,主要阐述了商业银行财务管理的主要内容和特点;第三章是本文的核心章节,即中外商业银行财务管理若干重要理论及实务问题的对比,该章是为后文分析和解决问题埋下伏笔;第四章作为第三章的延伸,找出了我国商业银行财务管理中存在的主要问题;最后一章是精髓,即提出了提高我国商业银行财务管理质量的对策。第一章绪论分为四节,首先勾勒出当前金融业的大环境,介绍了我国商业银行发展壮大的外部条件,其次阐明本文的研究意义和研究方法,接着清晰的展现了文章的框架图,最后进行文献综述。第二章主要介绍了商业银行财务管理的主要内容和特点。首先介绍商业银行财务管理的五大内容,包括:商业银行的资金融通、商业银行的资产和负债管理、商业银行的内部控制、商业银行的信息披露和商业银行的收益分配。其次介绍商业银行财务管理的五个特点,分别为:(1)财务管理的重点是进行风险管理;(2)不仅有表内业务的财务管理,还有表外业务的财务管理;(3)资金预算的复杂性;(4)财务评价的重点是财务状况,而财务评价指标体系与一般企业有所差异;(5)商业银行的财务关系极其复杂,对银行财务工作者提出了更大的挑战。之所以要进行该章的论述,主要是因为这样能使商业银行的财务管理工作与一般企业的财务管理工作相区别,为后文的论述做好理论铺垫。第三章主要是对中外商业银行财务管理中若干重要理论及实务问题的对比。本章共分为两节,第一节先从整体发展状况上进行对比,把外国商业银行的发展期大致划分为三个阶段,形成期、成长期和成熟期;同时把中国商业银行的发展期也按时间段划分为初始阶段、以反映为主辅以简单分析的阶段和运用现代化工具,以业绩为重心的财务管理阶段。第二节为本章的核心,试图通过对比中外商业银行财务管理理论及实务中若干重要问题来体现本文的主旨。该节由六个问题的对比研究构成,是财务管理理论及实务众多问题中最具有代表性和决定性的六要素对比。第一是财务管理理念上的对比,外国商业银行树立的是以风险管理为核心的稳健经营理念,明确注重成本管理,在做好服务、控制风险中实现收入的最大化,同时他们还非常注重资源的分配管理,尤其是资本的管理,集中资源支持能带来效益的业务品种的市场开拓;而我国商业银行在该问题上最突出的弱点是成本核算观念很落后,没有做到把成本核算的观念贯穿于业务经营和管理活动的各个环节,缺乏了如同战略成本理念、源流式成本管理理念、持续成本改进理念、财务伙伴理念和全面风险管理理念等先进的财务管理理念。第二是商业银行财务管理方法及手段的对比,主要体现在:(1)西方商业银行实现了从财务会计到管理会计的转变,而我国商业银行还主要停留在财务会计,侧重于事后报告和监督。(2)西方商业银行实现了从成本控制向全面成本管理的转变,而我国商业银行成本管理主要局限于费用的控制和财务部门的控制。(3)西方先进的商业银行普遍建立了管理信息系统,国内商业银行还处在探索阶段。(4)西方国家活跃的金融市场和金融机构享有自主定价权,而国内金融市场还不够活跃,银行在利率和收费等方面还存在相对严格的价格管制。第三是对若干重要财务指标数据的对比,它们是:资本状况、资产质量、盈利性、在华竞争力指标。第四是对中外商业银行财务管理体制的对比,即组织结构上的对比,表现为外国商业银行财务管理体制是实行“垂直管理”和“双线负责制”,而我国大多数商业银行财务管理体制还停留在“分级核算”,财务管理权力比较分散,没有形成全行集中统一的财务管理组织体系。第五是对商业银行财务管理文化的对比,我国由于受传统管理文化的影响,所以在财务管理文化上表现出注重人文特色,更多显现中庸性、被动性和协调性的传统财务管理文化风格。而外国商业银行也因受本国文化的影响表现出不同的财务管理文化风格,主要有美国式的创新性、主动性和竞争性的文化风格,还有日本式的“忠”和“和”性的财务管理文化风格。第六是对商业银行财务关系中较重要的银企关系进行对比研究。其中,美国属于高度市场化的银企关系,日本属于主银行制度的银企关系,而我国商业银行现阶段则属于主办银行制度型的银企关系,主要表现为我国商业银行对企业的监督仅限于掌握企业的经营情况,企业要向银行汇报企业的重大经营活动,但银行没有足够有效的手段影响企业及其决策过程,银行对企业的监控能力明显不足。第四章是建立在第三章对比研究的基础上通过分析找出了我国商业银行财务管理中存在的主要问题,即针对六大对比结果找出六大问题,分别是:(1)中国商业银行财务管理理念上存在的主要问题;(2)中国商业银行财务管理方法及手段存在的主要问题;(3)若干重要财务指标数据对比中存在的问题;(4)中国商业银行财务管理体制存在的主要问题;(5)中国商业银行财务管理文化存在的主要问题;(6)中国银企关系存在的主要问题。这六大问题中有的确实是我们需要改进和加强的问题,有的则是由于具体国情和文化背景不同造成的而又无须完全趋同外国的问题。第五章为本文的最后一章,提出了提高我国商业银行财务管理质量的对策。由于我国商业银行与外国商业银行在财务管理若干重要理论及实务问题上存在着许多差异,通过对这些差异的分析又得出我国商业银行财务管理中存在的一些问题,所以针对这些问题,我们必须提出解决方法,只有这样才能达到本文的目的。本章从九个方面阐述了作者提出的对策,主要有:明确我国商业银行财务管理的目标和原则、加强风险控制、建立行之有效的财务决策和约束机制、建立完善的财务管理信息系统、构建现代商业银行财务管理文化等。二、文章的主要贡献首先,本文选题与我国金融市场发展紧密相连。当前我国商业银行正进行着大变革,四大国有商业银行逐步上市,原股份制银行也在调整,所以伴随着外资银行大量进入中国市场且经营范围也逐步扩大的背景下研究我国商业银行财务管理若干理论及实务问题是很具现实意义的。其次,本文在财务指标数据的选取上尽量使用最新数据,这样就使得分析更具代表性和科学性。最后,不仅对商业银行财务管理活动中较重要的内容进行分析,还对财务管理文化和银企关系进行了探讨,使得商业银行财务管理的内涵丰富了。