农业是国民经济的基础，也承载了人类的历史发展。生物资产是人们从事农业活动的主要生产要素之一，也是农业企业资产的重要组成部分。在经济全球化与会计国际趋同不断加强的条件下，随着我国资本市场对农业会计信息需求的增加，生物资产已正式走向会计研究的前台。 一、论文的基本框架本文利用相关会计理论以及一些数学、经济学方法对生物资产的有关会计问题进行了探讨，共分五部分，内容及观点概述如下： 第一部分是引言，主要涉及研究背景、研究综述与研究方法。 第二部分是生物资产概念。首先对生物资产的概念进行了界定，认为生物资产应该符合生物与资产的双重特征，这主要在分析生物特征与属性以及会计理论关于资产的定义基础上加以界定。其次讨论了生物资产的特殊性，因为这些特殊性将对生物资产的确认、计量及披露产生重要影响。 第三部分是生物资产确认。首先分析资产确认的标准，并对生物资产确认进行了简单的国际比较，结合生物资产的特殊性总结出生物资产确认的标准：(1) 该资产项目为企业拥有或控制，(2) 该资产项目预期能带来未来经济利益，(3) 该资产项目的价值或成本能计量，(4) 该资产项目应该是有生命的。为了进一步明确生物资产的确认，本文还对几个主要关于生物资产的会计准则进行国际比较，确定了生物资产的范围。 第四部分是生物资产计量。在分析会计计量理论的基础上，认为生物资产计量的焦点在于生物资产计量属性的选择。笔者首先回顾了生物资产计量属性的历史脉络，并讨论了IAS41制定过程中关于生物资产计量属性的争论。然后重点分析生物资产计量属性选择的约束条件：一是计量属性本身的特征，二是生物资产自身的特点，三是影响计量属性选择的环境因素。最后得出结论：生物资产计量属性应该选择公允价值。公允价值作为生物资产计量属性符合决策有用的观点，能够提供相关可靠的信息，是资产本质经济学观点的逻辑延伸，也体现了生物资产的特殊性与会计计量的未来发展方向。为进一步证实上面的结论，笔者对几个生物资产准则中关于公允价值计量的规定进行评述，并结合FAS157里的最新研究成果，将生物资产的公允价值分为三个层次，并通过举例阐述现值法在生物资产公允价值计量中的应用。 生物资产计量选择公允价值计量属性，还显著地体现在对生物资产组合以及生物资产外部性的计量上。因此，本章还利用数学的方法尝试对生物资产组合与生物资产外部性进行计量。 第五部分是生物资产信息披露。首先讨论了会计信息披露的目的与标准，然后分析了IAS41和AASB1037关于生物资产会计信息披露的规定，最后构建了一个生物资产会计信息披露体系。该系统既符合生物资产的特性，也具有逻辑关系，主要由生物资产价值及其分类信息、收益(持产收益)、会计政策选择与会计估计、生物资产组合以及外部性信息的披露组成。 二、论文的主要贡献通过对生物资产范围、确认标准、计量属性以及信息披露体系构建的分析，笔者认为在如下三个方面作了一些探索： 1、本文提出生物“三属性” 三属性即自然属性，经济属性和生态属性，并在此基础上分析生物资产确认、计量以及披露问题。 2、生物资产确认标准的建立本文在对生物资产会计准则分析的基础上，结合生物的属性，认为生物资产确认标准可以确定为： (1)该资产项目为企业拥有或控制。 (2)该资产项目预期能带来未来经济利益。 (3)该资产项目的价值或成本能计量。 (4)该资产项目应该是有生命的。 3、生物资产外部性的提出及计量方法本文在分析生物属性的基础上，认为生物资产存在一种“外部性”，而且对其加以精确的货币化计量很困难，但为了提供决策有用的信息，可以采用定性的方法与一些数学方法加以计量。包括： (1)定性方法：调查分析法、法院裁决法、文字表述法。 (2)数学方法：模糊数学法和皮尔数学模型。