随着我国入世承诺的金融业开放过渡期的结束,我国商业银行开始直面国际先进商业银行的全方位竞争,其面临的经营转型、效率和盈利提升的压力和紧追性显著增加。财务资源配置作为商业银行一项十分重要的内部经营资源,其配置效率的研究对促进银行业务发展和经营效益的稳步增长,提高商业银行的核心竞争力至关重要,也是商业银行财务管理创新的重要内容。　　 本文首先从商业银行财务资源认识观和概念的拓展出发,对财务资源的基本范畴和主要内容进行了创新性阐述,根据各类财务资源的属性和特征将商业银行财务资源划分为财务硬资源和财务软资源,并就财务硬资源和软资源的具体内容进行了明确分类,将财务软资源纳入财务资源配置研究的范畴。财务硬资源包括资金(资本)及资金转化形式,其中资金转化形式包括资产(流动资产、固定资产和投资等有形与无形资产)、成本承受能力(营业成本、营业费用等)、风险承受能力(资产减值准备、应付利息和营业外支出)等几类。财务软资源主要以财务管理资源、财务能力资源、财务技术资源和财务智力资源等为主要内容。其中:财务能力资源,包括独特的企业财务活动能力(筹资能力、投资能力、资金运用能力和分配能力)、企业财务管理能力(财务分析决策能力、控制能力、组织协调能力、评价与考核能力)和财务表现能力(盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力)。财务管理资源,包括财务管理体制、资金运营机制,以及财务管理理念等;财务信息技术资源,包括表现经营成果和财务状况的财务信息及资料、财务管理信息技术系统,以及财务管控的手段和工具等;财务智力资源,包括健全有效的财务关系网络、专属独到的财务管理专才,以及稳健高效的财务管理文化等。　　 拓展了财务资源认知观后,笔者从提高商业银行核心竞争力和可持续发展能力的视角提出财务资源配置效率研究的根本动因,分析了当前我国商业银行财务资源配置中存在的主要问题与困难,并据此提出了“核心竞争力和效益最大化”的主要目标、“战略适应、统筹兼顾、价值激励、公平效率”等基本原则,以及基于价值量标准的财务资源配置机制。　　 在商业银行财务资源配置方式方法及其选择内容中,本文还分别论述了分产品、分业务、分部门配置和分区域配置等方式,以及标准预算配置与差别预算配置,零基预算配置和定基预算配置,整合配置与分类配置等财务硬资源和软资源不同的配置方法。对于商业银行财务资源配置重要内容的财务硬资源配置方面,文章选择营业费用资源的分区域(机构)配置作为本文重点研究,对商业银行营业费用资源区域配置的思路、方法、政策类型、配置模型及其效率评价等进行了全面阐述,对我国商业银行财务资源配置管理具有重要的现实借鉴意义。　　 做好费用资源的区域配置,需清晰界定各类配置要素,重点依托“合理区分费用项目,准确划分区域类别,科学制定配置标准,分类落实政策指引”几个关键环节,运用两个手段(预算与评价),采取两个方法(标准预算和差别政策);解决两个矛盾(效益等量但价值不等量,风险等量但价值不等量),实现两个目标(价值最大化和核心竞争力持续提升),推动全行经营模式与增长方式转变。　　 首先,费用项目的划分,应遵循以制定费用配置标准为目标,以费用性态特征和统一预算考核为依据的原则。按不同费用形态特征和管理目的等维度,可分别将费用项目划分为以下类别:(1)基础费用、激励费用和综合调节费用;(2)人力费用与经营性费用;(3)固定费用与可变费用;及(4)保障型经营费用与增长型激励费用。　　 其次,划分区域类别,可以现阶段国家区域经济战略规划为主要依托,结合省级行政区划,相应划分为东部地区(东部沿海经济先行发展战略)、中部地区(中部崛起战略)、西部地区(西部开发战略)、东北地区(东北振兴战略)和环渤海经济圈(滨海新区)等区域类别;也可以借鉴国际通行做法和经验,按省级地区GDP的一定标准为主要依据划分为核心战略区域、成长潜力区域、特色经营区域等。总之,我国商业银行经营区域的划分,应基于区域经济发展战略、水平和特征,以及与商业银行自身成长之间的强相关性,能基本反映所在区域经济金融特点和我国区域经济与金融发展预期。　　 第三,实施有差别的费用标准预算配置。按事先核定的预算配置标准,以及特定区域或机构的差别化调节系数对特定费用项目进行配置的方法。主要思路是:依据区域业务发展规模,对基础费用配置按核定业务品种设定相应的预算配置标准;依据区域内分行经营考核结果,对绩效费用配置按绩效等级设定差别化挂钩比例;依据战略发展规划,对战略发展基金配置按战略产品和重点区域类别设定差别化倾斜配套政策;依据区域资源禀赋差异,对综合调节费用配置按商务成本指数设定差别化成本补偿和环境调节系数。　　 第四,落实费用区域配置差别化政策。主要包括:(1)重点倾斜,优先配置(核心战略区域分行适用);(2)分类指导,优化调整(中低风险成长潜力区域分行适用);(3)城市导向,重点配置(各区域直辖市分行、省会城市行、百强县市支行,以及长三角、珠三角和环渤海三大经济圈的重点城市行适用)等。　　 商业银行资源配置改革是一项复杂的系统管理工程,特别是费用财务资源的配置结果将对分行业务发展、经营效益和员工福利等各个方面产生直接影响。建立费用资源配置模型和制定费用配置分类政策,要求在保障基本业务经营的前提下,直接体现对产品价值、服务创新等业绩贡献的激励,强化费用支出与价值贡献的关联,最终建立条块结合、配置有效的费用资源配置机制和体系。　　 文章最后得出结论:(1)拓展和创新发展商业银行财务资源认识,对研究完善我国商业银行财务资源整体配置效率是有益的,并为进行基于资源观的财务问题系统研究提供了可能。(2)以可持续提升商业银行经营效益和核心竞争力并实现企业价值最大化,作为商业银行财务资源配置的根本目标和评价标准,建立基于经济增加值和价值量标准的商业银行财务资源配置机制是正确和可行的,并与商业银行的价值创造战略目标相一致的。(3)商业银行财务资源配置管理是复杂、困难的,但是可以通过科学合理并分类适用的资源配置模型,以及战略适应并灵活应变的配置政策来不断提高其配置效率的,但要求以建立规范的制度与政策、统一的模型与标准,以及公平高效的考核激励与因地制宜的统筹调节机制为前提的。(4)商业银行财务资源是一个多种不同资源的有机集合体,不同类型财务资源的合理配置与耦合运作才能有效实现经营管理目标。财务资源的整合配置不仅是一个全新的理论问题,更是一个具有实践意义和战略价值的探索领域。商业银行财务资源配置不是一项临时应急措施或例行的日常工作,而应该作为一项长期的战略任务来研究和实施。