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拨备制度能够真实反映银行资产的质量情况、有效提高商业银行抵御风险的能力、进一步推动商业银行的体制改革。建立良好的拨备制度已经成为了未来银行业改革的关键环节和核心内容。我国的拨备制度虽然已经经过了一段时期的发展，但仍然在设计和执行过程中存在固有的缺陷与不足。
本论文针对我国商业银行现行的拨备制度进行研究与分析，一方面发现当前存在的问题与不足，具体阐述了我国拨备计提在会计操作与银行监管方面的冲突与矛盾，重点论证了拨备覆盖率在计算方法设计和实施执行中的缺点，同时指出拨备率作为新的拨备监管指标会导致逆向激励的结果；另一方面对比国际上先进的拨备计提方式与最佳实践，对未来可行的解决办法进行了探索，分别提出了长短期适用的可行改良建议。