在知识经济时代，随着科学技术的高速发展及其在生产经营领域的广泛应用，企业资产面临的减值风险逐渐加大。为了真实反映企业资产的实际价值，为信息使用者提供与决策相关的有用信息，完善资产减值的核算与相关信息披露成为大势所趋。2000年底我国财政部发布的《企业会计制度》(本文简称为《制度》)给予资产以新的科学定义，并专列一节规范资产减值的问题，强化资产减值会计政策的执行。规范资产减值政策的目的有两个：一是如实反映资产价值；二是防止企业利用资产减值进行盈余操纵，为信息使用者提供决策有用的信息。从2001年至今，我国全面实施资产减值会计政策已六年有余，对如实反映资产价值起到了积极作用，但不可否认仍存在诸多问题，尤其是资产减值会计政策的选择已成为某些上市公司操纵盈余的工具。究其原因，既有会计制度本身的不足，更有实施环境的差强人意。2006年我国发布了《企业会计准则第8号一资产减值》，详细规范了资产减值损失的确认、计量和相关信息的披露，力求真实地反映企业资产的质量，提高会计信息的有用性。问题是，在相关环境尚未得到实质性改善的情况下，实施新的资产减值准则能否收到预期效果——实现制定准则的两个目的、如何保证其有效实施?这是摆在我的面前的一个严峻话题。 基于上述考虑，本文拟对我国资产减值准则实施的预期效果进行探讨。由于资产减值准则2007年1月1日才开始实施，没有实际数据，所以本文在2001—2005年相关环境未得到实质性改善的情况下推断资产减值准则实施的预期效果。全文分为五个部分： 第一部分：引言。本部分回顾了国内外资产减值会计的发展历程，由此引出本文研究的必要性。在此基础上，梳理了国内外对资产减值的研究成果。通过研究，本文试图达到以下目的：①主要以2001—2005年五年年报为统计期间，采集样本公司除长期债权投资以外的长期资产减值准备的详细数据，对非上市公司和上市公司的长期资产减值情况进行统计分析，并结合案例，探明近年我国资产减值会计的实施现状；②剖析2001—2005年实施资产减值会计政策所产生的问题，从资产减值准则操作上的漏洞和实施环境上的瓶颈着手，反思资产减值准则实施中面临的现实障碍，借以评价准则实施的预期效果；③探讨保证资产减值准则得到有效实施的措施。最后阐明了本文主要采用规范性分析，并结合统计数据和案例进行佐证分析的研究方法。 第二部分：资产减值会计的理论分析。首先从资产减值的初始定义出发，追溯了资产减值会计产生的动因；然后从财务会计目标的两种理论系统及信息质量相关性与可靠性的角度探讨了资产减值会计界定的必要性，同时根据财务会计对资产的本质定义，得出资产减值会计的理论起源及其实质的结论，为研究资产减值会计的具体方法提供理论指导；我国实施资产减值会计不仅是真实反映资产价值、促进资本市场发展的需要，也是上市公司稳健理财和会计国际化的需要。 第三部分：我国资产减值会计的实施现状。本部分对非上市公司采用问卷调查的形式、对上市公司则以沪市A股2001-2005年计提的长期资产减值准备情况为样本，对我国企业资产减值政策的执行情况进行分析，指出我国资产减值会计政策实施中存在的主要问题：①资产减值准备的计提随意性强；②会计人员对计提资产减值准备的意识很差；③可回收金额确定依据不明；④资产减值准备的披露存在弊端。结论是：我国上市公司和非上市公司资产减值政策的执行效果不尽如人意，资产减值准备的计提一定程度上能提高资产价值信息的质量，但仍存在一些问题，尤其是企业利用资产减值政策进行盈余操纵的现象大有发生。 第四部分：我国资产减值准则实施的现实障碍。本部分在第三部分指出问题的基础上，分析产生的原因，这些原因绝大部分又是新准则实施所面临的现实障碍。这些障碍具体分为两个方面：一是资产减值准则操作层面的不完善；二是实施环境方面面临的问题，包括公司治理不完善、价格和要素等市场不健全、会计人员的职业素质和专业判断能力低下、外部监督力量比较薄弱等。这些问题不解决，无疑会影响新准则的实施效果。本部分的结论是：我国资产减值准则实施的预期效果不容乐观。资产减值准则可操作性差，仍需要大量的职业判断，有些规定不但不能如实反映资产的价值，而且可能再次成为企业操纵利润的手段。 第五部分：有效实施资产减值准则的建议。针对现阶段我国资产减值政策实施过程中的问题和成因分析，本部分提出完善建议，以保证准则的有效实施。具体包括改进可回收金额的计量、强化资产减值信息的披露等准则内容的完善，优化公司治理结构、提高会计人员的职业判断能力、加强以独立审计为核心的外部监督等资产减值核算环境的强化。 本文的创新之处： 1、现有的相关研究几乎集中在上市公司，而本文增加了非上市公司，采取问卷调查的方式，研究了非上市公司资产减值政策的执行情况，这是以前研究所未涉及的。 2、现有对资产减值的研究内容主要集中在资产减值的确认、计量、信息披露以及盈余管理上。而本文主要探讨资产减值准则的实施效果，并循制定政策的目的——原有制度的实施效果——资产减值准则实施的预期效果研究思路，比较新颖。本文的不足之处： 由于资产减值准则2007年1月1日开始实施，到本文截稿之日无法获得资产减值准则实施后的数据，同时由于采用假设方法进行数据分析，工作量太大，所以资产减值准则实施的预期效果只是从理论上阐释，缺少数据支持。这是有待进一步研究的。