【摘 要】
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通过回顾独立审计产生初期审计关系的特点我们发现,审计师与委托人利益的一致、委托人与受益人的一致使这一时期的审计关系处于完美的三方平衡状态,审计师并未受到独立性问题
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通过回顾独立审计产生初期审计关系的特点我们发现,审计师与委托人利益的一致、委托人与受益人的一致使这一时期的审计关系处于完美的三方平衡状态,审计师并未受到独立性问题的困扰.但是,历史总是向前发展,审计关系也伴随着审计职业、市场环境的变迁而发生了改变,首先,审计目的、审计性质的变化使得审计师与委托人-股东的利益出现了分歧,审计的主要受益人也不再是委托人,股东与被审计人-管理层的利益出现重合;其次,市场环境的变化使得股东疏于行使自己的权力.在中国,还存在股东缺位、不完善的证券市场环境和审计市场结构等特殊情形.这些变化可能导致的结果是:三方平衡关系被打破,股东与管理层合二为一.实质上审计关系只剩下两方:审计师和被审计单位,由于他们之间的经济委托关系,这给独立性带来极大的威胁.那么,是否可以借助双方的力量均衡(或称作权力均衡)实现两方平衡的审计关系?该文对此进行了重点探讨.
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