高端人才,作为创新的动力来源,能够较好的助推经济发展,故成为各国争夺的重点。一般而言,高端人才作为高收入群体,通常适用较高档次的边际税率,故对个人所得税税负较为敏感,并且具有较强的流动性,会以用脚投票的方式表达对高税负的不满。而股权激励所得作为高端人才收入的重要组成部分,其税负轻重对人才流动有重要影响。鉴于此,为了更好地体现税收在支持打好高端人才国际争夺战中的作用,更好地服务人才强国战略,也为了顺应国际上普遍针对高端人才减税的趋势,研究设计与完善股权激励个人所得税政策势在必行。本文以股权激励个人所得税政策作为研究的逻辑起点,基于高端人才流动的视角,通过案例分析的方式研究实践过程中不同股权激励模式下不同时点的税收政策安排对高端人才去留的影响。具体的研究内容如下:首先,对股权激励个人所得税政策的基本原则及税收影响高端人才流动的相关理论进行概述,随后结合相关理论提出股权激励个人所得税政策吸引和留住高端人才的作用机制:一是改变股权激励效果,改变其金手铐的作用;二是通过改变个人税后收益,影响高端人才的去留决策。其次,对当前吸引高端人才的个人所得税政策以及股权激励的施行现状进行分析,并梳理相关方面税收政策的发展脉络,理清各税收政策在助推股权激励发展过程中所起的作用,随后按照论文研究的激励模式对现行政策进行梳理与总结。再次,选取工业自动化领域的龙头企业H公司作为研究对象,通过案例分析的方法研究不同股权激励模式下的税收政策安排对公司高端人才流动的影响。通过测算不同时点下个人所得税税负以及将对应税负与高端人才离职率进行匹配分析,发现在授予时点的税收政策安排对吸引人才起正面影响,而其余时点的税收政策安排则多起负面影响。此外,发现政策实践过程中存在如下问题:一是税收政策的原则与导向不明确,包括效率原则不明确、法定原则不明确、激励性导向不明确导致分类标准不科学;二是税制要素设计不合理,包括纳税环节设计不合理、税目设计不合理、税基设计不合理;三是税收优惠政策不完善,包括税率优惠政策设计不合理、对亏损和特定行业的优惠力度不足。最后,基于上述问题从以下三个方面提出建议:第一,明确股权激励税收政策的原则与导向,从效率原则、法定原则、激励性导向角度展开完善;第二,优化股权激励税收政策的税制要素,从纳税环节、税目和税基角度展开完善;第三,优化股权激励税收政策的适用范围,从税率、亏损抵补和行业优惠角度展开完善。