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民国初年，政府和民众曾经共同酝酿过一场税制改革，留下了丰富的税制改革思想。对这些思想进行研究，有利于我们今天顺利地进行税制改革。本文运用历史唯物主义和辩证唯物主义的观点和方法，结合现代税收制度学理论，对民国初年划分两税、改革旧税、开征新税等改革思想进行研究。文章认为，这些思想在当时具有前瞻性，但大多未转化成为现实，主要原因是：生产力问题、法治问题、可行性问题等三大因素制约了税制改革。而民国初年人们思想认识上的偏差源于中国现代化过程中遇到的一大难题：既要从传统中获取精神动力，又要不受传统中的保守惰性牵制。