作为“会计计量中最古老并且最有影响力的原则”(Sterling,1967),会计稳健性对于会计实务的影响非常久远。会计稳健性通常定义为对收益和损失确认的非对称性,表现为加速损失的确认和延迟收益的确认,因此,会计稳健性对于企业发展和抵御风险方面具有重要的作用。由于我国大部分企业采用的是成本计量模式,使得在金融危机中受到了较小的不利影响,而很多学者的研究也发现,我国企业的会计计量模式存在一定的稳健性。随着证券行业的发展,学术界和实务界对会计稳健性的重视程度在不断增加,但是目前对会计稳健性的相关研究还比较少,即使在国外,对这方面的系统研究还不足二十年。然而即便是在如此短时间的研究进程中,许多研究结果也发现了会计稳健性能对企业的经济决策和经济后果产生非常大的影响,总的来说,会计稳健性能够提高企业的投资效用和效率,降低融资成本,使企业财务信息透明化,并且能更好地发挥对管理层的激励与监督作用。在我国,市场经济处于起步阶段,企业更多注重的是关于融资成本问题,许多学者自然的将其与会计稳健性联系了起来。由于股权融资成本难以确定,多数研究重点关注了会计稳健性与债务融资成本的关系,本文也将在实证的前部分证明会计稳健性能够降低债务融资成本。与国外的市场经济情况不同的是,我国存在着不同性质的企业,即国有企业和非国有企业,而企业性质的不同对于获得银行信贷规模及成本有着很大的影响,这就是通常所说的信贷歧视。对于信贷歧视产生的原因,许多学者从企业与政府的关系、企业资产状况、企业行业分布等方面给出了很多解释,而对于信贷歧视的表现形式,除了债务成本差异这一明显的形式外,信贷机构对不同性质企业的会计稳健性的重视程度是否有差异,在国内的研究中非常少见,因此这将是本文研究的另一个重要的问题。鉴于此,本文从会计稳健性与债务成本的关系出发,进一步揭示企业性质对信贷过程中会计稳健性要求的差异,探讨国有企业是否会因性质的影响而削弱信贷机构对会计稳健性的重视程度。本文首先提出假设的情况下,建立实证模型,运用国有和非国有上市公司数据,对基于不同性质情况下的会计稳健性原则对于企业债务融资成本的不同影响进行实证研究,研究的成果将为我国不同性质的企业进行债务成本融资特别是开展银行信贷融资是具备一定的借鉴意义,对于如何利用会计稳健性原则控制债务融资成本具备现实意义。本文共分为6个部分,主要围绕着会计稳健性对债务融资成本的影响是否会因企业性质的不同而产生差异。第一部分为绪论,主要阐述本文的背景及意义；第二部分为理论基础,明确了各个概念的定义,从契约理论、委托代理理论及信号理论的视角阐述会计稳健性；第三部分为理论分析与研究假设,在分析理论的基础上提出了相关假设；第四部分为样本选择及模型创建,选取了研究的样本数据、变量的计量方法,从而建立了回归模型；第五部分为实证结果与分析,利用描述性统计分析、相关系数分析及回归分析等方法检验了利用会计稳健性原则可以降低债务融资成本,并且降低的程度因企业性质的不同而不同；第六部分为研究结论及建议,在实证分析的基础上,本文得出结论,确定了会计稳健性越强,债务成本越低,同时企业性质会影响稳健性对债务融资成本的影响,并在此基础上提出了相关的建议。本文采用了比较常用的衡量会计稳健性的模型,同时将数据分为国有性质的企业和非国有性质的企业两种,分别衡量会计稳健性与债务融资成本的相关性,进一步深化了对会计稳健性的研究。但因为这样的分类在国外较少,而国内对于信贷过程中要求的会计稳健性与企业性质的相关研究有限,因此本文所拥有的直接相关的理论基础较少。并且,由于金融危机的影响,本文所选取的数据都为2009年以后的,从时间长度来说不具有广泛性。同时本文只阐述了信贷歧视使得不同性质的企业对会计稳健性有着不同的要求,而对于如何更好地利用会计稳健性,使其在企业发展过程中发挥更大的作用,还需要其他学者进行深入研究。