社会保障是指国家依据一定的法律法规，在社会成员因年老、疾病、失业、丧失劳动能力以及遇到其他生活障碍时，向其提供基本生活保障而建立的一种社会制度。在市场经济条件下，社会保障不仅是国家为了使工作能力、效率和动力保持高水平的一种手段，而且成为社会稳定机制的重要组成部分。社会保障具有以下属性:社会保障是社会再生产运行的必要条件，社会保障是现代公民的法定权利，社会保障应体现法制性特征，社会保障应有稳定的筹资手段作为保证。纵观世界各国社会保障制度发展，社会保障制度已走过一百多年的历程，并分别以德国、美国、英国为代表经历了三个重要的历史阶段。我国社会保障制度是在二十世纪五十年代初期计划经济体制下形成的，历经五十多年的发展沿革，目前已初具雏形。　　社会保障制度的建立与正常运行离不开社会保障资金这一物质前提，离不开有效的筹资方式作为保障，这就涉及到社会保障资金的筹集模式与征收方式两方面问题。社会保障资金筹集模式按近期横向平衡和远期纵向平衡的不同平衡方式可分为现收现付制、积累制和部分积累制，三种模式各有利弊，在各国有不同的适用性，但总的来说，部分积累制既保持了社会统筹共济的机制，又可以形成适度积累，有效克服前两种模式的缺点，为越来越多的国家所采用。受经济、社会环境影响，与社会保障模式相适应，各国社会保障资金的征收方式也不尽相同，大体分为缴费与征税两种方式，一般而言，实行现收现付制的国家仍然以专门税为主要筹资方式，实行完全积累的个人账户形式的国家基本是以收费方式筹资，实行多支柱的社会保障筹资模式则是上述两种方式的组合，具体运作各国存在一定差异。比较而言，缴费方式属于地方规费范畴，具有灵活性，各地的缴费率可以不一致，但缺少法律依据，手段软化，容易造成社会保障金的拖欠，从长远看难以为社会保障及时足额地筹集资金;征税方式即开征社会保障税，赋予了征收社会保障资金以法律地位，增强筹资刚性，可以为社会保障筹集充足、稳定的资金，亦有利于实现公平统一的原则。随着社会保障资金需求压力的加大，稳定而强有力的筹资手段成为有效实施社会保障的重要保证，由于现收现付的融资在社会保障体制中的存在，以及社会保障税自身的优越性，社会保障税日益成为世界各国采用的一种主要的社会保障资金筹集方式，并已成为所得课税体系的一个重要组成部分。　　我国现行的社会保障筹资模式采取“社会统筹与个人账户”相结合的部分积累制，基本属于多支柱的社会保障模式，社会保障资金以费的形式进行征收，主要包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费。社会保障资金的征收主体各省做法不尽相同，分为由劳动保障部门征收和税务部门代征两种情况。劳动保障部门组织征收社会保险费在特定历史条件下发挥了一定的作用，为我国社会保障制度的完善奠定了实践基础，但随着市场经济体制的建立，其原有的优势基本消失，显现出具大的局限性，体现在征收力度不够、征收成本高、效率低、参保基数核定不准、缺乏监督制约机制等方面。由税务部门代征社会保险费，虽在一定程度上缓解了来自社会保障支出的财政压力，强化了执法行为，降低了成本，实现了社会保险费收支两条线管理，但由于税务部门代征社会保险费缺乏法律依据和手段，社会保险费征管体制不顺，部门之间的不协调等因素的存在，影响了征收质量和效果，加大了管理的难度，由税务部门代征社会保险费也只是一种权宜之计，不能解决社会保障资金筹集的根本问题。目前，我国社会保障基金筹措运行中存在着诸多问题:一是由于我国过去养老金没有预留以及中国老龄化的加速，我国面临巨大的社会保障资金缺口;二是立法滞后影响到筹资工作的有效开展;三是社会保障覆盖面窄，统筹共济功能弱化;四是筹资统筹层次低，有碍公平与效率;五是个人帐户和社会统筹的名义积累，对财政金融秩序构成潜在的冲击。因此，我国尽快改革社会保障筹资方式——开征社会保障税成为理论界探索的重点。　　比较发达国家及发展中国家社会保障税制度，为我国开征社会保障税提供了经验及借鉴:发达国家的社会保障税一直处于相当重要的地位，其收入也呈迅速上升之势，规范有效的税收制度为发达国家社会保障制度的顺利实施提供了稳定的资金。在征收范围上看，社会保障程度越高的国家，应税领域则越宽，税率的制定采取量力而行，稳步扩大的原则，一般实行分项比例税率，其社会保障税通常自成体系，专款专用，多数由税务机关统一征收;受经济发展水平的制约，发展中国家社会保障税收入总体平均水平低于发达国家，发展也不均衡，多数国家征税范围比较窄，税率制定一般都低于发达国家，管理也相对分散，但随着经济发展步伐的加快，社会保障税日益被发展中国家所采用，在税收收入中的地位正不断提高。　　借鉴国际经验，考虑到我国的具体国情和现行社会保障筹资方式的缺陷，开征社会保障税是我国在社会主义市场经济体制下筹集社会保障资金的必然选择，是加入 WTO后经济形势发展的客观需要，有利于缓解社会保障基金不足的财政压力，提高社会保障的社会化程度，有利于刺激消费，促进经济可持续发展，保持社会稳定。我国开征社会保障税不仅是必要的，而且是可行的，体现在:社会保障税是政治阻力最小、个人激励较大、易于征收的税种，具备了广泛的群众基础;人民收入水平的提高为开征社会保障税提供了稳定可靠的税源保证;一些发达国家及发展中国家开征社会保障税的实践经验为我国提供了有益的参考;我国近年来社会保障事业的发展，也为开征社会保障税奠定了良好的实践基础。　　我国社会保障税的开征，不是一蹴而就的，需要多方位的思考，并辅之以一定的配套措施:一是加快社会保障立法进程，完善社会保障体系;二是建立社会保障预算和预算补充机制;三是建立多层次的社会保险体系;四是进一步改革财政体制;五是加快工资制度的改革。同时，有几个难点问题需要重点考虑:一是社会保障筹资模式的选择，应针对不同的社会保障项目选择不尽相同的社会保障筹资模式，养老保险金的征收仍采取现行的统帐结合的部分积累模式，医疗保险金与失业保险金的征收实行社会统筹的现收现付制;二是税种归属的选择。可将社会保障税列入共享税，待条件成熟时，逐步向中央税过渡;三是对个人帐户征费而不征税;四是采取多种措施解决隐性养老金债务问题;五是设立社会保障支付中心实现对社会保障基金的有效监督。　　我国社会保障税税制设计应遵循以下原则:效率优先、兼顾公平的原则;共同负担的原则;普遍受益原则;负担与受益相对应，权利与义务相统一原则;循序渐进、分步实施原则;专税专用原则。同时，按征收范围、计税依据、税目、税率、起征点及免征额、征收管理等六个重点方面对税制框架进行设计:一是除内资企业及其全体职工和个体工商户外，将外资企业、行政事业单位、社会团体及其人员均纳入征税范围，并逐步将农民纳入征税范围;二是计税依据只包括职工取得的、单位支付的工薪收入以及自营人员的劳务报酬或营业收益，不包括投资所得、资本利得收入，也不包括具有工薪性质的实物性及其他非货币性收入;三是根据承保项目分别设置养老、失业、医疗三个税目;四是税率实行分项比例税率，并适度从低，对个体劳动者和农民，采用定额税率;五是征收社会保障税可设定起征点和免征限额;六是按属地原则由地税部门征收管理，职工应纳税款由所在单位代扣代缴，自营人员自行申报。