盈余管理是企业管理当局旨在有目的地干预对外财务报告过程,以获取某些私人利益的披露管理。自上个世纪八十年代以来,盈余管理作为财务揭示的热点问题,一直受到国内外会计界的广泛关注。本文研究的是公用事业企业的盈余管理问题,公用事业是受公共利益影响的产业及其活动,其产品和服务具有必须性、公共性特点,同时又具有较大的外部性。作为特殊的政府垄断行业,我国公用事业类公司具有不同与一般上市公司的特殊性,在产权归属以及企业组织、公司治理结构等方面又有与国外同类公司明显的不同之处,因而我国公用事业类公司必然有其特殊的盈余管理的动因、行为、方法以及经济影响等。 本文从西方盈余管理的基本理论入手,对我国公用事业企业盈余管理产生的条件、动机和手段进行了研究,并从以上三个方面依次提出了相应的治理对策,以期能从盈余管理产生的外在条件、内在动机和具体实施手段三个环节上有效地控制盈余管理的滥用。按照这一逻辑思路,本论文的基本内容分为六大部分: 第一部分:绪论。这一部分首先回顾了国内外研究的现状,然后介绍了本文的研究框架及方法。 第二部分:公用事业企业盈余管理基本理论概述。这一部分首先界定了公用事业企业的内涵及其基本特征,其次通过对国内外关于盈余管理概念研究的回顾对比提出本文对盈余管理的界定,然后运用信息经济学以及西方会计理论对盈余管理产生的条件进行分析。 第三部分:公用事业企业盈余管理的动因及效应分析。这一部分在第二部分关于盈余管理产生条件分析的基础上,首先介绍了盈余管理终极动因及效应的经济学理论基础,即委托代理理论、契约理论以及信息不对称理论。然后对国内外关于盈余管理一般动因的研究成果进行述评,最后分析了我国公用事业企业盈余管理产生的特殊动因。 第四部分:公用事业企业盈余管理的常用方法及识别。这一部分首先从会计手段、经营策略手段等方面介绍了盈余管理的常用方法,然后从应计利润模型的测度、关注注册会计师的审计报告、关注会计政策和会计估计的变更、关注关联交易等方面讨论了其识别技术。 第五部分:公用事业类上市公司盈余管理实证研究。本部分运用实证研究