中国医药行业作为国际战略新兴产业,近年来发展速度不断加快,《中国制造2025》将生物医药作为重点发展领域,医药企业创新药研发投入力度日益加强;2020年全球新冠肺炎大流行必将极大地刺激全社会对健康产业的关注,包括医药公司在内的大健康产业必须更加强调创新发展。在医药企业利用研发投入提高创新能力和获取竞争优势的同时,药品的研发支出资本化问题也成为医药行业会计核算和处理的焦点。医药行业药品研发投入金额大、周期长、研发失败率高,药品研发活动具有明显的时间线条特点且研发流程各个阶段衔接非常紧密,研发支出资本化时点确认难度较大,因此医药企业研发支出资本化的会计处理标准设置是否合理将显著影响企业的经营业绩和外部信息使用者对企业研发创新能力的评价。另外,我国实行研发支出有条件资本化政策,但现行会计准则对企业内部研究和开发阶段的划分只做了原则性规定,缺乏具体统一的可量化标准,导致目前医药企业关于研发支出会计处理方式的选择和研发支出资本化时点的确认依据等主要依赖会计人员的主观判断,行业内部研发支出资本化会计处理缺乏统一标准。本文以医药企业研发支出资本化时点确认问题为主线,选取微芯生物作为案例对象。首先,通过对比微芯生物与恒瑞医药在企业主营业务范围、营业收入来源和企业财务业绩等方面的差异,分析微芯生物选择将研发支出进行资本化而非费用化处理的原因;接着对微芯生物研发支出资本化政策展开具体分析,通过对比其研发支出资本化时点确认标准在调整前后的差异,具体分析微芯生物在科创板上市审核过程主动调整其部分药品研发支出资本化时点确认依据的动因,以及研发支出资本化时点变更对微芯生物财务报表项目和企业价值的影响;最后总结微芯生物在研发支出资本化会计处理中存在的问题,并结合案例为医药企业制定研发支出资本化时点确认标准提出针对性建议,为完善会计准则中关于研究与开发阶段划分标准的规定提供行业参考。通过对案例的研究,本文得出以下结论:第一,根据会计处理的谨慎性原则要求以及药品在各期临床试验阶段的研发成功率大小和研发周期长短,创新药以进入III期临床试验作为研发支出资本化时点更具合理性。第二、药品特点、各临床阶段的研发成功率等因素影响医药企业研发支出资本化时点确认标准的合理选择;第三,产品种类少、收入来源单一、存在较大经营业绩压力的医药企业更倾向于将研发支出进行资本化处理;第四,目前我国医药行业未结合药品研发特点制定具体统一的研发支出资本化时点确认标准,各企业间研发支出资本化开始时点不一致,研发支出资本化信息缺乏可比性。针对微芯生物和医药行业在研发支出资本化时点确认标准方面存在的问题,提出如下改进建议:一是细化医药行业研发支出资本化会计处理标准;二是加强研发支出信息披露;三是提高会计人员的专业素质和职业判断能力;四是加强对企业研发支出信息披露的监管。