1980年我国开征个人所得税以来,截止到1993年,累计税收收入237亿元,93年实施个人所得税改革后,个税收入逐年增长,2007年达到3185亿元,占当年税收收入的6.44%,个人所得税已从一个小税种转变为仅次于增值税、企业所得税、营业税的第四大税种,对于增加财政收入、满足政府进行宏观调控的财力需要,已经有相当重要的影响力。同时个人所得税是一种典型的直接税,其税负由取得应税所得的个人直接承担,不能转嫁,是征税范围最广、涉及面最宽、与人们切身利益关系最紧密的税种。深入研究个人所得税具有积极的理论意义和重大的现实意义。我国个人所得税始于80年代初,1993年个人所得税改革,将个人收入划分为11类,分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法,形成了一套缺乏综合性的分类所得税制。十几年过去了,我国经济不断发展,个人所得税的弊端也日益明显,引起了社会各界的广泛关注,如何改革个人所得税模式；个人所得税费用扣除到底如何设定等都是目前学术界关注的焦点问题。学者们进行了大量研究,从不同的角度对这些问题进行了分析,提供了许多建设性的意见。但是通过文献回顾,发现目前的研究更多是从理论上进行探讨,缺少实证研究,因此,本文以2007年《中国城市(镇)生活与价格年鉴》、2007年《中国统计年鉴》以及2008年12月四川省城镇居民原始住户调查数据为基础,对个人所得税工资、薪金所得这部分进行实证研究,从居民收入的角度,提出制定费用扣除标准的方法；结合实证分析的结果,从税制模式、费用扣除标准、税率以及征管措施四个方面探讨我国个人所得税税制改革问题。本文的结构大致分为五个部分：第一部分探讨个人所得税的功能定位,这是个人所得税设立、改革和完善必须首先解决的问题。介绍了个人所得税功能演进历程,简述了我国个人所得税功能发挥现状,最后提出：目前我国个人所得税税制改革需要兼顾到财政收入和调节收入分配两个方面。第二部分是对个人所得税费用扣除标准的研究。首先介绍了个人所得税的税制模式,将综合所得税制分别与分类所得税制和混合所得税制进行比较,发现综合所得税制是目前最为科学的一种个人所得税课税模式,而混合所得税制可以成为分类制到综合制之间的过渡措施。接下来对费用扣除的内涵和原则进行了阐述,对我国的费用扣除制度从历史回顾和现状分析两个方面进行了论述。本部分的重点是费用扣除标准的实证分析,1973年经济学家Liuch在线性支出系统基础上作了改进,提出了扩展线性支出系统模型(ELES),利用该模型和2007年《中国统计年鉴》的数据,本文得出城镇居民2006年的基本生活支出为2982元/年,这是远低于当期的个人所得税费用扣除；采用2007年《中国城市(镇)生活与价格年鉴》中城镇居民20分组数据,通过EM两步法,从而能够近似地拟合真实的城镇居民收入数据,得出城镇居民不同收入段的人口比重。根据计算,月收入1600元以下的城镇居民占城镇居民总数的比重为55%,月收入2000元以下的城镇居民占城镇居民总数的比重为66%,月收入3000元以下的占86%,月收入4000元以下的占94%,月收入5000元以下的占97%,按目前的标准,2/3的全国城镇居民不需要交纳个人所得税。第三部分是对个人所得税税率的研究。税率是调节税负的重要杠杆,是较为直接和明显的计税尺度,因此在个人所得税的制度设计中,税率研究非常重要。税率主要有比例税率、累进税率、定额税率三种类型,通过比较发现累进税率是个人所得税最合理的税率形式。目前我国个人所得税工资、薪金所得适用9级超额累进税率,本章从最低税率、最高边际税率、各个级距所得额大小三个方面对其进行研究,发现其存在实际累进度太低和边际税率过高2个弊端。在实证研究部分,分析了不同课税模式对税收收入和收入差距的调节情况。利用Matlab编写了相关计算软件,以2008年12月四川省城镇居民原始住户调查数据为基础,计算了征税前和征税后,统计样本基尼系数的大小,然后分别采用了王宪瑞、万伟平、蒋军民(2005)和王诚尧(2004)所建议的方法来测算税收收入的大小以及对收入差距的影响,结果显示：采用混合所得税制可以实现增加税收收入和调节收入差距的目标(不过调节收入差距的效果并不十分显著,这可能与样本的中低收入者居多有关),降低累进税率的最高边际税率和税率级次,也有助于个税功能的发挥。第四部分是国际比较及借鉴。由于我国个人所得税制度起步较晚,制度还有待完善,借鉴发达国家的先进经验是非常必要的。本文主要从费用扣除、税率、税收征管制度三方面介绍了美国、英国和日本的个税制度,为我国的税制改革提供了新思路。第五部分是政策建议。结合本文的实证研究结果和发达国家的先进经验,从税制模式、费用扣除、税率、征管措施四个方面对我国个人所得税税制改革提出了政策建议。本文的创新之处,主要有以下几点：(1)提出了确定费用扣除标准的新方法。本文从居民收入水平的角度,以我国个人所得税改革需要兼顾到财政收入和调节收入分配的功能定位为前提,提出个人所得税的费用扣除标准可以通过全国城镇居民的收入分布情况来确定。(2)运用实证方法,研究税收收入与收入差距的调节问题。本文利用基尼系数作为衡量收入不平等程度的指标,以2008年12月四川省城镇居民原始住户调查数据为基础,计算了征税前和征税后,统计样本基尼系数的大小同时,还采用了王宪瑞、万伟平、蒋军民(2005)和王诚尧(2004)所建议的方法来测算不同征税模式对税收收入大小和收入差距的影响,以实证分析的结果表明,改革目前的个人所得税征税模式,将有助于个人所得税收入功能和调节功能的实现。(3)针对税制改革,提出了系统性的政策建议。目前学者针对个人所得税改革的研究都比较零散,大多是单独针对税制模式、税率、费用扣除标准等问题来进行分析,而本文将这些问题集中在了一起,在借鉴、学习前人的研究成果基础上,以实证分析为研究方法,针对个税改革提出了相关的政策建议。本文由于数据资料的有限,因此在实证研究方面,可能会有一些限制,如果能够得到全国城镇居民住户调查样本的年度数据,相关实证研究结论的可靠程度会更高。同时,本文主要针对工资、薪金项目所得进行研究,更多的考虑了综合项目的征税方式,而对分类项目的分析显得相对粗略；税制改革是一个全面而宏大的工程,本文虽然从税制模式、费用扣除、税率设计、征管措施四个方面对税制改革进行了分析研究,但也难免会有遗漏和不足之处。