“关系”一词形象的概括出了我国人与人之间交往中这一独特的社会文化。人与人间的社会交往主要建立在“关系”的基础上,在关系网络内,人们之间高度的信任；然而在关系网络之外,却又存在着普遍不信任的情况。一些社会学家认为,造成这种现象的原因一定程度上是由于我国历史文化基础和传统的缘故。由于深受儒家思想中的家族主义影响,中国社会的法律保护和执行力相对薄弱,有时候很难通过法律的手段去惩戒,因此,我国社会中的人际信任和交往更多地建立在声誉和关系机制上,较少地依赖制度约束。在我国转轨经济过程中,市场发育程度以及法律保护程度较弱以及发展不均衡的实际,为我们从制度环境的角度考察企业间的交易模式及其对公司行为的影响提供了难得的机遇。由于“关系”基础的交易属于特定的交易,无法同市场中普遍存在的市场交易进行类比,因此“关系”交易模式下的一个最为基本的推论是对“关系”(专用)性资产的定价或计量成本较高。而审计之所以能够降低代理成本,或成为投资主体的保险提供者,主要原因来自于其对上市公司资产的准确理解以及对公司所提供会计信息的客观评价。那么自然,对审计的这种专业评价或者资产的计量能力的需求,必然会因为上市公司资产专用性程度的不同而不同。本文构建了“制度环境--供应商--客户关系--审计行为”的研究框架。文章以我国2001年-2005年间的沪、深股市A股上市公司作为研究样本,基于新制度经济学中的核心理论之一--资产专用性理论,从供应商-客户关系的视角探讨和实证分析了制度环境如何通过对上市公司专用性投资(或资产)的影响,进而影响上市公司聘选会计师事务所的行为,以及其他审计特质。实证研究结果发现： (1)制度环境对于供应商-客户间的组织边界有显著影响,即影响到了二者间的交易模式。当地区的市场化程度较高、法律环境较好时,供应商-客户问的交易倾向于市场交易；反之,当市场化程度较差、法律对于契约的执行保护较弱时,供应商-客户间的交易往往倾向于关系型交易。 (2)会计师事务所的选择具有内生性,供应商-客户间的关系对事务所选择的地域特征产生了显著的影响。供应商-客户间的关系越强即彼此越依赖,其专用性资产越多,出于交易成本-审计成本的最小化原则,往往倾向于选择本地的会计师事务所。 (3)与已有关于审计任期的研究-大多单纯关注其经济后果即与审计质量的关系-不同,本文研究发现审计任期也具有内生性,供应商-客户间的关系对审计任期影响显著。供应商-客户的关系性投资越多,审计双方的关系性越稳固,审计任期越长。 (4)我们并未发现供应商-客户关系影响的审计师行为特征对审计质量有负面的影响,相反,通过对可操控性盈余的考察,我们发现这种本地事务所的选择有助于提高审计质量,即降低可操控性盈余；较长的审计任期也有助于可操控性盈余的降低,这符合本文从专业技能角度进行的分析和提出的假设。