本文从内部审计外部化的经济学基础出发，分析了内部审计外部化的现实可行性和合理性，并对我国内部审计和内部审计外部化的发展趋势做了展望。 本文分五个部分。第一部分对内部审计的职能、内容和地位做了定位，指出内部审计是为管理层服务的。要满足管理的需要，内部审计部门需要具备多种专业资格，但单单依靠组织内部的内部审计部门已不能满足企业内部审计需要，聘请独立于该组织，对某种专业具有专门知识、技能和经验的人员或公司，更能满足相关的需要和要求。换言之，内部审计外部化存在客观需求。第二部分从委托代理理论出发分析了内部审计外部化的经济学基础。内部审计是因代理问题而产生的，其目的在于降低代理成本、使企业价值最大化，如果内部审计外部化能够降低企业的总体成本，内部审计就有可能外部化。此外，内部审计外部化还与董事会和高级管理层对风险的偏好程度和不同类型合约所具有的风险状况有关。市场上对于内部审计专业人员及其专业知识和技能这一资源的竞争，使得度量和比较资源的价值成为可能，也使不同的风险偏好者做出不同的选择，各得其所。第三部分对外部审计充任内部审计主体的可能性和合理性做了分析，并以舞弊审计为例，说明内部审计人员和外部审计人员在进行舞弊审计时无论方法还是程序都有相同之处。即外部审计在某些方面代替内部审计是可能的，可以达到内部审计目的。第四部分在总结近年来有关内部审计外部化争论的基础上，分析内部审计外部化的优势和劣势，表明内部审计外部化并不意味着内部审计被完全取代，内部审计外部化的结果是内部审计部门和外部审计组织相互结合开展内部审计业务，结合的比例会因企事业单位的规模、行业的特点及内部审计部门的能力等而不同。第五部分分析了新经济环境对我国内部审计的需求，内部审计的审计主体和人员将呈现多元化的趋势，并从四个方面对内部审计外部化的发展做了展望。