2006年2月15日，财政部正式颁布39项企业会计准则，并于2007年1月1日起由我国上市公司率先执行。IASB主席戴维·泰迪认为这一准则体系的发布实施，使我国企业会计准则与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同。欧盟委员会也发表报告称，中国实施的新会计准则体系是朝着国际趋同的目标迈出的积极一步。新会计准则体系之所以获得国际会计界的一致肯定，是和它所秉承的指导理念的系统性转变密不可分的。指导理念是会计准则的灵魂所在，它的先进与否决定着准则体系的高度与深度，从宏观层次的会计目标设定到微观层次的交易事项规范都需在会计理念指导下完成，其作用不容忽视。长期以来，受各方面环境因素的制约，我国会计准则规范由收入费用观等传统理念统驭，利润表为重的观念深入人心，尤其在资本市场中一系列契约的签订与履约评价都过度倚重企业利润表指标，这在当时为保护投资者的利益发挥了积极作用。然而经济发展带来了更高层次的信息需求，新的企业会计准则体系应运而生，它的及时推行为我国引入了与国际相接轨的先进理念，实现了指导理念体系的重大转变，其核心便是不再倚重收入费用观的收益计量模式，而倾向于资产负债观;突破当期营业观的局限，从全面收益观的角度审视净资产的变动状况;投资者的信息需求首次取代了国家宏观经济管理之需，会计目标由报告受托责任转为侧重于对投资者是否决策有用;相应会计信息质量特征的相关性被予以重视;会计信息质量特征中的谨慎性原则趋于弱化，实质重于形式原则得到强化。　　然而，寻求适合我国特殊环境的会计准则理念，并非简单地依赖与国际保持一致就能解决的。准则制定者必须前瞻后顾，既要考虑到准则技术层面的先进性，使社会经济发展带来的新的交易事项有章可循，以满足企业、公众投资者等各界日益增长的信息需求;又要结合我国的特殊国情，保证新会计准则理念的转变对社会产生良性的经济影响。如今我国新会计准则执行已愈一年，对会计准则基本理念的转变及原因、其在具体准则中的具体体现、预期和实际影响的充分认识都势在必行。　　首先，本文着眼于以上新会计准则四个层次、五个方面的理念变迁，遵循以会计目标为起点、以会计计量为手段，辅之以会计信息质量特征的思路，充分考察了理念转变的原因及其在具体准则中的具体体现。研究发现，会计准则理念的重大更新，主要归因于会计环境的变化所导致的使用者信息需求的变化。当今社会的经济环境愈加复杂多变，金融创新日益频繁，由此催生出对更具相关性、更为真实全面并且能充分揭示金融风险的会计信息的迫切需求，而我国原有准则理念已无法满足这些新生的信息需求，因此被能更好满足以上信息需求的先进理念体系所取代。　　其后，针对理念转变的预期影响，本文由两个视角予以分析，其一是从理论上直接考察施加该影响的主体——新理念所造成的预期影响，其二是从现实角度对承受该影响的客体——包括投资者、企业、监管者与资本市场进行研究。　　为进一步探求该转变的实际影响如何，本文选择以债务重组准则的前后变化为突破口，运用统计检验的方法，着重研究其对上市公司、投资者及资本市场三方的实际影响。研究中，本文收集整理了2005至2007年间沪深A股市场中发生债务重组的公司信息，并提出两点假设予以验证。假设①:2007年债务重组的笔数、债务总额及重组收益金额较2005、2006年无显著性差异;假设②:2007年证券市场对债务重组信息公告前后的超常反应较2005、2006年无显著性差异。假设①通过对2005-2007年数据的描述性统计，量化了各年债务来源及重组方式的分布，发现2007年A股市场债务重组的公司数、笔数、重组收益总额较前两年均显著增多，但每家重组公司的平均重组收益有大幅下降。重组债务来源于银行借款比重增加，与之对应地，豁免债务的重组方式也显著增多。从而说明两点，其一，新债务重组准则促进了更多的企业通过债务重组方式突破经营困境，活跃了债务债权交易，在一定程度上对企业的持续经营和资本市场的稳定发挥了有益的作用;其二，随着我国资本市场制度的健全完善，在各项监管措施的共同规范下，新债务重组准则为企业带来的盈余管理空间是有限的，到目前为止其负面后果得到了良好的控制。而值得关注的是，2007年有3家公司的企业间往来款被“无条件、不可撤销地豁免”。尽管其数量和金额占当年市场比重都较小，目前而言对市场整体尚没构成重大恶劣影响，但在前两年的债务重组公告中都未曾发现类似情况，且其性质特殊，一旦失控将严重损害投资者利益，因此有必要对此类负面影响予以充分重视，防止其进一步恶化。假设②考察了短期、中长期的市场反应差异，发现2007年的市场超额收益率与2005、2006两年大致相同，这一方面说明新债务重组准则的执行没有加剧投资者决策的非理性，没有造成如1999-2000年这一阶段严重的负面后果;而另一方面，也说明新债务重组准则对投资者决策的帮助不显著，这主要源于我国投资者长期存在的功能锁定现象，尽管新会计准则加大了披露力度，力图为投资者提供更充分的信息，却难以被投资者合理解读。基于此，本章的结论是，《企业会计准则12号——债务重组》引导更多企业通过债务重组方式突破经营困境，对企业经营产生了积极正面的促进作用;目前为止，其对企业盈余管理的负面影响有限，仍有待长期观察;对投资者的影响不显著，原因在于投资者素质普遍偏低，无法充分利用会计信息做出理性决策;对资本市场有积极作用，在维护市场秩序的前提下活跃了债务债权交易。　　由于债务重组准则的变更是新会计准则理念转变的典型范例，以债务重组准则变更前后的影响为代表揭示我国会计准则理念整体转变的影响，说服力较强。从而可以推论出，我国会计准则理念的转变对市场及企业是有正面积极影响的，其对企业盈余管理的负面影响尽管有限仍不容忽视，而对投资者的影响的大小则将更大程度上依赖于投资者对会计信息解读能力的高低。这一结论为前文的预期影响提供了事实依据，并表明了我国新会计准则以提高会计信息质量为前提，以满足投资者等有关方面对会计信息的需求、进一步规范会计行为和会计工作秩序、维护社会公众利益为目的的初衷基本得以实现。