内部控制环境是内部控制发挥作用的基础。若内部控制环境存在问题,则构建于其上的内部控制再健全,也会因基础不牢而难以实现企业的控制目标。为此,本文选择内部控制环境进行研究。本文以文献回顾为基础,以内涵探讨为先导,以规范研究和案例分析相结合的方法,对内部控制环境以系统论思想将其构成分为外环境层、硬环境层和软环境层等三个层次,并对各层要素加以细分和解析,尤其对硬环境层(治理结构、管理层薪酬和内部审计)和软环境层(经营理念和企业文化)之构成要素进行重点分析和深入研究,既探究各要素在内部控制及其环境中的地位和作用,又剖析各要素在企业中的现状与问题,还提出各要素在实践中的改进或强化。在此基础上,本文提出从以人为本、人才建设、思想建设和法制建设等四个方面完善企业内部控制环境的构想,并创造性地尝试将所有要素从大文化观的角度统筹起来,旨在突出内部控制环境构成要素中企业文化要素的核心作用,重构各要素间的逻辑关系,以期能为构建适合我国国情和企业实践的内部控制环境提供崭新的思路。