税收筹划在国外无论是理论上还是实践上,发展的都比较成熟,而在国内还是一个新生事物,近几年虽然对于税收筹划的研究大大增加,但是涉及的主要是经济方面的问题,对于税收筹划的法律问题研究不是很多。税收筹划是一项综合了经济、管理、法律三方面内容的活动,尤其是法律方面,一项活动若是得不到法律上的认可和支持,缺乏法律上的规范,不仅在实际的应用过程中就是受到很多的牵制,而且不利于形成规范的体系,不利于其正常的发展。 本文就是尝试从法律的角度对税收筹划进行分析,为税收筹划寻求法律上的依据,通过对国内外情况的比较和我国存在的情况,对税收筹划在法律上的规范提出几点建议,为我国的税收筹划提供法律上的保证。 第一部分从税收筹划的概念入手,通过比较研究的方法,对国内外税收筹划概念进行对比和分析,以及税收筹划和相关概念的比较,从法律的角度,给出税收筹划的确切定义,划清税收筹划与相关概念的界限,为后文的论述分析打下基础。 第二部分在税收筹划概念确定的基础上,从法律的角度对税收筹划进行分析,这是本论文的一个重点,从税收法定原则、纳税人权利保护、合法合法性三个角度对税收筹划进行法律上的界定,为税收筹划的开展提供法律上的保障。 在第二部分宏观分析的基础上,第三部分从税收筹划的具体方式的微观角度对税收筹划进行更进一步的法律分析。 第四部分研究我国的税收筹划的法律规制问题。从法理上来看,税收筹划是合理合法的行为,但是在我国的法律实践中,由于各方面的原因,还存在着很多的问题,这些问题不解决,会严重阻碍税收筹划在我国的发展,第四部分采取追根溯源方式,分析我国税收筹划实务中存在的法律上的问题,主要集中在税收立法、税收执法,以及纳税人和税务中介机构。针对上述存在的问题,提出本人的一些法律上的建议,为税收筹划在法律上的完善提出自己的看法,使得税收筹划在我国能够顺利、健康的发展。这部分也是本文的重点所在。 在上述论述分析的基础上,第五部分进一步从法律责任和法律救济的层面上对税收筹划进行完善和补充。