研发支出条件资本化的原则性导向性带来了管理层盈余管理的空间。医药类企业作为高研发支出的行业之一,研发周期长、研发不确定性高、药品上市后市场接受程度和药品的再评价未知等特点决定着医药制造业利润波动较大的行业特性,这种行业特性也赋予了企业更大的盈余管理需求。过度的盈余管理会影响会计信息的客观性、真实性,使利益相关者受到损失。因此,医药制造业研发支出与盈余管理之间的关系值得深入探究和讨论。本文的研究目的为有效识别医药公司通过研发支出会计选择进行的盈余管理行为,并提出研发支出信息披露建议。本文将以医药类公司海正药业为案例分析对象,以盈余管理动机为切入点,基于历年研发支出信息比较和会计谨慎性两个角度,识别海正药业利用研发支出会计选择进行盈余管理的行为。由于研发产品申报流程具有一定的行业特征性,研发支出会计政策选择与该类行业研发产品申报注册流程密切相关,本文将首先根据行业分析对医药制造业识别研发支出方面的盈余管理提出参考时点标准。对于海正药业的案例分析将基于该参考标准,结合其实际情况,综合识别海正药业的研发支出盈余管理。最后得出两个结论:(1)上市公司在企业经营业绩较差,盈利能力预计比往年要大幅度减弱的时候,特别是上市后面临首次亏损的情况下,存在动机利用研发支出会计选择进行盈余管理。这种盈余管理行为能够在一定程度上优化企业的利润水平,达到扭亏为盈的效果。(2)作为财务会计层面识别上市公司应计盈余管理的方式,可以从历年研发支出披露信息对比和会计谨慎性角度切入,来判定识别盈余管理。同时,基于案例研究,以医药制造业为例,本文针对提高医药制造业研发支出信息质量提出了完善信息披露相关方面的细化建议。