该文分五个部分.第一部分,出口退税的基本理论.主要阐述出口退税的含义和出口退税的理论依据,试图对出口退税概念和立法上的合理性有一个比较完整、清晰的认识;第二部分,出口退税是国际上普遍接受的鼓励出口措施.第三部分,出口退税的国际经验.主要介绍其他一些国家的出口退税作法,并对这些作法做了经验总结,为中国出口退税的改革提供可借鉴的国际经验;第四部分,中国出口退税制度的建立与发展.以增值税为主线,对中国出口退税制度的建立和发展过程进行了回顾,重点阐述了增值税制度与出口退税的关系,以说明增值税制度对出口退税模式的选择具有实质性影响;第五部分,中国现行出口退税制度存在的问题及改进建议.分析论述了现行出口退税在政策和管理上存在的问题及成因,并针对对进一步完善出口退税制度了改进建议,指出规范化的零税率是中国出口退税改革的目标模式.围绕这一目标,采取逐步到位的分步骤改革方法,以建立符合中国国情的出口退税制度.