企业要实现利润最大化,有两点是必须同时考虑的,一是尽可能多的获得收入,二是如何有效控制支出.二者缺一不可.该文主要研究成本管理.随着市场竞争的激烈化,产品价格不断降低,成本越来越敏感.同时,高科技的不断发展,使资本日益密集,制造成本的比例逐渐升高.以直接人工等作为分配制造成本基础的传统成本核算方法日益显示出其粗糙,无法正确地反映出成本状况,未给企业决策以有效的支持,已越来越不适应现代企业管理的需要.从而,一种适应现代企业成本观念的作业成本法便应运而生.作业成本法认为企业的生产过程是由一系列的作业组成的,产品的成本消耗过程即为作业的消耗过程,产品的成本也就反映为作业成本,亦即产品消耗作业、作业消耗资源.作业组成的作业链以价值链为基础.企业的作业过程便成了对消费者的价值增值过程.通过作业成本法核算出的产品成本可以比较准确地反映产品的成本信息,以作业成本法为基础又发展出了作业管理的概念,它进一步将作业作为整个企业管理的起点和核心,认为企业的一切经营及改善活动都围绕着作业进行.通过企业作业管理系统得到的产品和服务成本信息可以进行存货估价、价格和产出决策,也可以进行业绩计量和考核、过程管理、顾客和市场盈利分析等.这种企业管理的思想及方法也可称之为"作业管理法",它可视为企业成本管理发展史上的一个重大的突破.该文作者对传统成本法和作业成本法进行了系统的研究,得到了一些体会.认为中国企业有必要推广作业成本法.