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本文认为，会计制度是多方博弈后的结果，而会计政策作为连接会计理论与会计实务的桥梁和纽带，他应该是多方博弈结果后的均衡，即会计政策应该是一个均衡解。会计政策在形式上表现为会计过程的一种技术规范，但其本质上是一种经济和政治利益的博弈规则和契约安排。 转轨时期指的是我国现在所处的一个经济体制改革和社会机构转型同时并进的时期。转轨的经济特征是利益的重新分配，而且是隐性的分配。社会的整体福利不可能与所有的社会成员保持均匀的关系，它一定是与部分占据着更有力的资源位置的成员保持更紧密