随着我国落实税收法定主义的进程不断加快,普通公民对税法的关注度正在逐步提高,人们不仅越来越关注自身的纳税情况,对税法合理性的讨论也日渐增多。但是,目前我国税法领域距离良法善治尚有差距,由于过度强调对国家经济利益的维护,而在纳税人权益保护方面的重视程度不够高,造成了我国税法结构上征纳双方权利义务关系的失衡。税款退还请求权是指当纳税人缴纳税款之后,所缴税款由于没有法律上的依据或者其法律依据在缴纳税款之后归于消灭,此时纳税人缴纳的税款全部或部分超过了应纳税额,那么纳税人享有请求受领税款的税务机关将多缴税款予以退还的权利。作为纳税人的重要权利之一,由于税法对此内容规定的简单粗略,在税务机关执行过程中征纳双方极易因此引发争议,即使通过司法裁判途径也无法使双方信服,难以起到定分止争的作用,破坏了税法在民众心中的权威性。刘玉秀诉北京市税务局等退税案作为入选“2019年度影响力税务司法审判案例”的案例,在我国退税纠纷领域中具有较高的代表性,是税收实体法和税收程序法规定相冲突的生动体现。该案例的争议点主要集中在纳税人缴纳的多缴税款性质是否属于税和税款退还是否适用《税收征管法》第51条两个方面。从税法中税的基本性质和征税要素出发,由于纳税人已经无法获得交易中的实际利益因而其缴纳的税款不再符合征税要素的规定,此时不应当将其再认定为税款。而当税款不再符合征税条件时,如果不向纳税人退还税款则可能会违背税收公平原则,《税收征管法》第51条是在税收征收管理中应用的条款,当纳税人缴纳的税款不被认定为税时,此时不应当再适用此条款来限制纳税人获得退税的权利。