个人所得税由于其不可转嫁的性质,作为"理性人"的纳税者必然会更多地度量自身的利益与损失,在充满不确定性的税收环境下,与税收征管方进行博弈。此举不仅造成了税收征收成本居高不下,也带来了效率损失。本文引入行为经济学中的"启发式与行为偏差"理论,通过引入干扰因素,重新审视"心理"在税收决策中的重要性,利用心理原理及规律,探寻不同噪声对纳税行为的扰动,借助科学的舆论引导、营造良好的税收环境以提高征管实效。本文共分为四部分:第一部分:导论。首先介绍了选题背景、目的和意义;然后,梳理了国内外学者对行为经济学视角下的纳税遵从相关理论、启发式与偏差框架下经济领域的最新研究进展;最后,概述了文章架构、研究方法、创新点、文章局限与展望。第二部分:基于"可得性启发式"的个人所得税遵从分析。本部分根据"可得性启发"的特征,提出激发纳税人逃税动机的两大原因:一是纳税人所掌握的消极"可得信息"引致"税痛感";二是"税收显著性"强化了心理不适。随后,归纳出"可得性启发式"框架下影响个人所得税纳税遵从的因素:征收方的态度、舆论媒体的引导、税收的显著性及分类征收模式下的纳税群体影响。并针对税收遵从的扰动因素,提出加强征管服务、利用媒体舆论影响、建立二元税收征收模式、完善个人所得税税率设计、采取电子支付方式的政策建议。第三部分:基于"代表性启发式"的个人所得税遵从分析。在选案稽查时,征管方易陷入的误区包括:其一,将前期纳税表现作为后期的参照标准;其二,样本选取时"正向思考"难于顺应纳税人的心理规律。为此,归纳出"可得性启发式"框架下个人所得税纳税遵从的两大干扰因素:选取信息的代表性强弱和税收征管环境的优劣。最后,阐述在"代表性启发式"的框架下,提高实际稽查效度和巧妙选择稽查时点对减低逃税的借鉴。第四部分:基于"锚定与调整启发式"的个人所得税遵从分析。本部分首先剖析了税务机关在制定调整征收计划时出现的决策粘性、纳税人锚定他人行为从而对实际决策产生的背离。随之提出纳税人各月收入不均衡、费用扣除标准"一刀切"、税收征收目标缺乏弹性调整机制均易动摇诚信纳税的信念。并针对性地提出变更纳税期限、完善费用扣除制度、改革征税计划、加强制度建设均益于纳税遵从度的提升。