本文主要运用规范研究方法,对会计理论中的会计要素及其应用问题进行理论探讨,试图通过对会计要素内涵和外延的不同界定,从信息观的角度入手,在概括和分析各流派理论主要观点的基础上,厘清会计要素分类和定义的理论。具体地说,本文首先辨析会计要素的含义,界定理论研究的对象、范围和作用。然后将会计要素置于财务会计概念框架的整个体系乃至会计理论体系中进行考察,目的在于找出会计要素设置的逻辑推导前提或决定性因素,以及对会计要素设置有重大影响的因素。研究起始于对会计假设、目标、对象以及会计基本观念的考察,主要是研究它们是否具备了会计要素设置逻辑演绎的充分必要条件。在上述研究基础上,本文认为会计要素设置的主要逻辑前提及决定因素是:会计目标和资产负债观。进一步的研究是沿着上述思路,在比较、分析各国财务会计概念框架以及借鉴当前最新会计要素理论研究成果的基础上,结合经济学、法学和管理学等相关学科知识,检验当前会计理论中不同会计要素设置方法的演绎过程及其解释意义,剖析资产和负债的定义,并相应地提出本文对会计要素分类和定义的看法。