税收是一个国家经济活动的重要组成部分。政府以税收的形式对国民收入的一部分进行集中,行使政府职能,向公众提供公共产品和服务,优化市场和纳税人生活、消费和投资的环境,促进经济的发展。通过税收和政府支出,政府可以实现对国民财富的再分配,提高社会分配的公平性。与此同时,税收也是宏观调控的工具之一。通过税收政策,政府可对国家宏观经济进行调控,为经济的稳定发展提供必要的条件。然而,税收在参与国民收入分配中也会造成扭曲的效应。由于税收是从国民收入中分配而来,这将加重纳税人的负担,挤占公众投资,从而抑制公众投资、消费、劳动供给等行为,一定程度上会抑制经济的发展,在过高的税收负担和不适当财政政策下尤其如此。因此,一个国家既需要有充足的税收收入以保障政府职能的有效行使,也需要避免过度的税收抑制经济的发展。探求适度的税收规模也就成为财政研究的重要问题,也是税制设计、公共财政建设实践中的首要考虑的问题。目前,文献中度量税收规模常用的指标是宏观税负。对于税收规模研究也就通过研究宏观税负来达成。　　 1994年分税制改革以来,我国税收保持了高速度的增长,宏观税负水平不断提高,2008年达到18.28％。而且,从1997年开始,我国的税收收入增长速度远高于GDP的增长速度,税收弹性一直保持高于1的水平,1999年甚至达到2.2。宏观税负的不断提高以及税收的“超高速”增长引起了社会和学术界的广泛关注和讨论。但是到目前为止,对于宏观税负的分析仍然没有形成一个完整的框架,对于宏观税负及其未来发展仍然缺少合适的理解和把握。　　 虽然宏观税负理论研究进展缓慢,但是近年来政策实践的步伐却大大加快。我国新一届政府除了强调保持经济平稳较快发展外,还要求提高政府公共服务水平、实现基本公共服务均等化,这些目标的实现需要公共支出水平的大幅增长,需要通过税收收入的增长来满足支出需要。但是,我国税收收入的增长面临巨大的挑战。我国在未来一段时期,经济将面临增长速度趋缓和增长方式转型的“双重挑战”。同时为了调整国民收入分配格局,增加居民收入比重,国家出台了一系列减税减费政策。2007年国际金融危机的爆发进一步加剧了财政收支紧张的矛盾。　　 实践的快速推进要求学界对宏观税负问题进行更深入研究,构建合适的理论和模型加以解释和分析。因为宏观税负问题研究不仅有助于对税制合理程度的认识和理解,而且关系国家经济的稳定发展。基于此,本文借助经济学的理论框架和方法工具,从宏观税负与公共支出的关系入手,通过建立决定公共支出模型来完成对宏观税负的分析。　　 宏观税负研究中最重要的问题之一是合理的宏观税负水平是什么。本论文围绕这个主题开展研究。本文认为探求合理的宏观税负水平,首先要明确宏观税负的目标是什么?税收最基本职能是筹集财政资金,所以财政资金的支出目的决定了税收服务的目标,即宏观税负的目标。在公共财政制度下,服务于市场经济的税收收入,必然对应于公共支出的目的,或者说公共财政支出的需求,决定了税收收入的来源。从这个涵义引申,可以认为宏观税负的目标就是为政府的公共服务体系提供财力保障。在公共支出规模既定,并且假定政府其他资金来源不变,那么就可推断宏观税负的合理水平。由此,研究合理宏观税负水平就转化为研究公共支出的规模。　　 根据公共经济学理论,政府作用的范围以及在相应领域的支出责任决定了公共支出的规模。所以,本文首先研究在经济条件下,政府应该在什么领域发挥什么作用?如何发挥作用?通过分析政府作用的思想、实践和理论,本文概括了市场经济下政府作用的框架,对社会发展的目标、政府主要参与的领域、政府与市场公共参与的领域等作了细致的阐述。在明确政府和市场的界限后,本文研究决定公共支出规模和结构的框架。本文收集了文献中关于政府支出的论述,找出影响政府支出的因素,并用计量模型对这些因素的效应进行检验。根据实证结果,本文得到了决定公共支出的模型。　　 在得到决定公共支出的模型后,本文利用该模型研究中国的宏观税负问题。首先,将我国的相关数据带入到决定公共支出的模型中,求出满足公共需求的支出水平。公共支出总水平已知,并且假定政府其他收入比重不变,根据税收占政府收入比重,可以推算出宏观税负的合理水平。　　 我国的税制能否产生本文估算的宏观税负合理水平?也就是考察现有的税制能否支撑宏观税负的目标。此问题的解决需要估算政府的潜在收入。当前,我国政府收入形式主要有有:税收收入、预算内非税收入、预算外收入和社会保险基金。本文假定预算内非税收入和预算外收入不变,只测算政府潜在的税收收入规模。理论宏观税负是理论税收收入与GDP的比值,是衡量理想的、最大的税收收入的指标,可以用来测算政府潜在的税收收入规模。本文仔细分析了影响税收收入的各种因素,并用SFC模型将税收收入与影响变量相联系,利用中国1997.2007年省级数据估算出税收征收率。同时,利用实际税收收入与征收率的关系,本文得到理论宏观税负。比较现有税制一卜的理论宏观税负水平和合理宏观税负水平,本文对我国税制进行评价。　　 综上所述,本文对三个问题进行了研究:我国宏观税负的目标是什么?在此目标下,我国宏观税负的合理水平是什么?我国目前的税制能否支撑宏观税负的目标?通过研究得出的结论是:(1)宏观税负的目标就是为政府的公共服务体系提供财力保障。(2)在假定政府收入格局不变的条件下,我国宏观税负合理水平为19.4s％。(3)目前税制下,我国近八年的潜在税收收入规模平均值为19.62％。与本文估算的宏观税负合理水平相比,潜在税收收入规模略高,说明我国目前的税制能够适应公共产品和公共服务不断增长的需求。　　 本文研究的创新主要体现在以下两个方面:　　 (1)本文提出一个分析我国宏观税负的完整框架。在该框架下,宏观税负分析分为两步,首先分析我国宏观税负的合理水平是什么?其次评价当前税制能否支撑宏观税负的合理水平。　　 (2)在研究决定公共支出规模框架中,本文总结当前关于公共支出规模的理论,找出理论支持的影响公共支出的因素,并进行实证检验。在计量模型中,为了避免遗漏重要变量导致的偏差,本文将所有影响因素放入同一实证模型进行检验,并且通过变换模型形式来达到对数据的充分挖掘,揭示前人忽略的、更深层次的影响公共支出的缘由。此外,本文将公共支出总体数据进行细化,分为按功能支出(分为教育、卫生保健、社会保障等)和层级支出(中央和地方)分类,考察各种影响因素对各类支出的效应。这种处理可以对各种理论进行更加精细的检验,因为对总支出有影响的解释变量在细分的支出中影响的效应有可能会减弱。　　 全文共分五章。　　 第1章是引言部分,介绍了论文的研究动因并提出所要研究的问题,对全文的主要研究内容、研究框架和研究方法做简单说明,并点明本文在研究中的可能创新之处。　　 第2章是文献综述,回顾了最优税制、税收与经济增长、税收与政府支出等相关文献,总结了国内宏观税负理论研究和实践经验,并对文献加以评议。本章从前人的研究中挖掘有价值的思路、方法,并获悉当前研究的不足,为后面的工作做好铺垫。　　 第3章是公共支出规模、结构分析框架研究,主要分析在市场经济条件下,政府应该履行的职能和相应的支出责任。本章第一部分研究政府作用的范围。文章首先回顾了政府的思想沿革和政策实践,对近期政府两种管理制度进行分析,目的是对经验进行总结。其次,本文利用经济学的理论对市场、政府失灵的因为进行深入分析,并且结合政府的本质,总结出在市场条件下,需要超越政府失灵。最后,从新的视角出发,认为政府是市场的补充,并提出政府作用的是的范式。本章第二部分构建决定公共支出的模型,文章首先对宏观税负与公共支出的关系进行分析,然后介绍影响公共支出的各种因素以及背后的理论,第三,利用跨国数据来实证检验各种因素的效应,建立决定公共支出的模型。最后,通过公共支出决定模型分析我国满足公共需要的支出规模。　　 第4章是我国宏观税负实证研究。本章首先概述我国的宏观税负、政府收入格局、的基本情况。其次,根据我国政府收入格局推断我国合理的宏观税负水平。最后,利用随即边界模型估算我国的理论宏观税负,通过估算值与公共支出的合理水平作比较来评价我国的宏观税收政策。　　 第5章是结论部分,对全文进行总结,指出研究存在的不足以及后续研究方向。