随着近年来连锁经营在服务业、零售业和餐饮业的巨大成功,连锁经营的会计问题已为人们所注视并论及,且研究广度与深度迅速发展。连锁经营可以分为直营连锁、特许连锁和自由连锁三种,这三种模式在不断完善中逐渐显示出各自的风格与特色,并可以在一个连锁企业中相互交叉存在。这使得连锁经营的资本结构、组织形式、业务流程呈现出与传统单一企业不同的特点。故研究连锁经营的相关会计问题将具有十分重要的理论与现实意义。 本文从连锁经营的资本关系、组织结构及经济活动入手分析,指出资本关系的多元化特征、网络化组织结构及独特的经济活动流程将导致一些特殊会计问题,包括内部会计核算、特许权会计处理、基于价值链理论的会计核算与管理等。本文的研究主要从这三个方面展开。文中认为,连锁经营的内部会计核算应根据不同的产权归属分别直营店与加盟店进行会计处理,指出在连锁体系中,总部与直营连锁同属总部资本,其间商品调拨系企业内部商品流动,资本收益权应归属总部,而总部对加盟连锁店因各自出资资本不同,其商品流动应分别不同时点确认为总部收入、加盟店收入。对于特许经营权会计处理,文中认为特许权在总部虽属自创无形资产,但其价值在整个连锁体系中实现,在规模经营中不断变化,提出按产出价值进行确认,其后采用动态减值模式计提减值准备,以完整反映这一资产的动态特性。在受许店则按外购无形资产处理,其历史成本则是其主要的计量属性。文中最后提出了连锁企业的价值链会计模式,认为它更适应现实连锁经营的价值核算,其核算原理扩展了现实会计基本假设的内容,并可使共同费用的分配在不同区域、不同类商品间的分配更趋合理性。