随着经济全球化的不断深化,中国境内的涉外企业数量巨增,跨国经济交往活动更为普遍。由于电子商务的发展以及金融衍生工具的创新扩大了各国税制的差异,削弱了税务当局对企业经营活动的监督,涉外企业的避税方法在全球化的进程中发展得更为复杂和隐秘,这一切使得国际避税现象变得更为严重,也使我国反避税工作的难度加大。 中国涉外企业转移定价问题十分突出和严重,每年利用转移定价从中国转出的利润使得中国遭受重大的损失。由于特殊的经济环境和政策环境,使中国的涉外企业转移定价的情况和成因不同于西方发达国家。因此,论文以理论分析为基础,进行统计分析,并以转移定价治理案例进行实证分析。 首先,论文对转移定价的理论分析和阐述。在分析垄断优势理论和内部化理论基础上,通过对转移定价的经济学角度分析,同时结合代理理论和不对称信息理论分析监管成本高低,为转移定价行为以及实际案例研究分析奠定了理论基础。进而阐述转移定价的基本方法,转移定价避税行为治理方法,为转移定价案例实证分析做好铺垫。 其次,论文研究分析了中国涉外企业转移定价的避税行为,以及中国对涉外企业避税行为治理现状。通过对涉外企业税收的总体状况以及转移定价避税行为特点和操作方式分析,并在描述中国以及广东省对避税行为治理的具体现状的基础上,指出中国目前在治理工作存在的信息不对称、税收征管成本较高、国际税收合作不畅等问题,并指出转移定价行为治理中遇到的困难及其原因。 最后,重点剖析了涉外企业转移定价避税行为治理案例,并提出相应的政策建议。中国要不断加强转移定价方面法规的完善和增加,增强法规的可操作性,提高税务人员的素质,建立以“四自管理”为主的转移定价税收管理新体制,积极参与国际协调组织,加强国际合作,对转移定价避税行为加大惩处力度,才能更好治理涉外企业转移定价的避税行为,增加国家的税收。