证券市场的建立和发展,对于筹集资金,优化资源配置,调整产业结构,转换企业经营机制,促进社会主义市场经济发展具有积极的作用。证券市场中的注册会计师,是维护市场秩序、保证市场公平的重要力量,其行为正日益受到会计实务界和理论界的关注。对注册会计师行为的规范,是一个具有现实意义和政策意义的话题。本文从制度设计角度,对这一话题从以下三个方面进行了分析:对注册会计师行为进行规范的意义何在;由谁来完成和实施这种规范;如何来完成这种规范。遵循这一思路,本文首先从制度设计角度,将注册会计师审计作为证券市场运行体制中的组成部分,分析注册会计师与证券市场的共生性问题。一方面,证券市场的建立、发展,与注册会计师职业的发展休戚相关。正是市场机制有序、高效和公平运行的客观需要,造就和促进了注册会计师规范体系的不断完善。另一方面,作为市场中的“经济人”,注册会计师行为符合行为理论的一般规律,有着自己的特点。分析这些行为特点,并从行业现实发展中探求规律性的成分,对于规范注册会计师的行为,并使之在证券市场中充分发挥制度设计所需要的功能,有着基础性的意义。接下来,本文引用管制经济学理论,对注册会计师规范主体选择进行分析。一般而言,对市场行为进行规范的执行者,不外乎政府和市场主体自身。由此引发了的注册会计师监管体制之争论:政府管制还是行业自律?由于政府失灵和市场失灵问题总是同时存在、相生相克的,纯粹意义上的他律或者自律,都无法完全解决注册会计师行业存在的问题。如何建立中间协调机制,在政府监管与行业自律之间形成“第三条道路”,或许才是实现行业规范运作的最有效率的方式。市场经济中,价格是反映产品(或服务)供需状况的基本信息载体,有效的定价机制是实现社会资源有序流动和生产要素合理分配的基础。对注册会计师而言,所谓“有效的”机制,是指服务价格(即审计收费)应当能够体现服务质量信息(优质优价),并能够实现审计服务市场中的优胜劣汰。本文将以证券市场审计收费数据为主要指标,通过对样本数据进行观察,对注册会计师行为的市场有效性进行检验。同时,通过设计和分析问卷调查,了解注册会计师本人对行业环境的态度,进而进一步分析外在刺激因素对注册会计师行为内在需求的影响。最后,本文将借鉴制度经济学的一般理论,在对制度的初创本意、发展路径以及实现方式进行系统阐述的基础上,对注册会计师规范制度进行探索,对目前我国现行的相关制度进行分析和评价,进而为进一步规范证券市场中注册会计师行为提供政策依据。