越来越多的企业倾向于长期聘任学历更高、从业经验更丰富、背景特征更多样化的CFO。CFO的这种变化趋势会对企业造成何种影响?审计师是否能有效感知上市公司CFO的特征,进而对审计费用做出调整,是迫切需要关注的问题。既有文献并没有对CFO特征与审计费用的关系进行系统揭示,因此本文选择以此为题进行研究。本文运用规范研究、实证分析等定性与定量相结合的研究方法,基于Simunic的审计费用模型以及高层梯队理论等,分析上市公司CFO特征对审计费用产生的影响。CFO作为企业财务工作的领导者,其特征无疑能对公司财务决策和财务报告质量产生实质性影响。如果审计师能准确感知CFO特征对企业产生的影响,便会制定差异化的审计费用。本文以高层梯队理论为基础,选取CFO最具代表性的五个特征,以2008—2018年沪深A股上市公司数据为样本,以审计费用为因变量、盈余管理程度为中介变量,构建CFO特征与上市公司审计费用关系的中介模型,进行实证分析,以系统揭示CFO特征与审计费用的关系机理。结果表明:任期越长、职称越高、具备审计背景特征以及学历更高的CFO,不仅会对审计费用产生直接抑制作用,还会通过降低盈余管理程度间接减少审计费用。但CFO的政治背景显著增加盈余管理程度和审计费用的实证结果与原假设不符合,文中进行了反思。进一步研究发现,由于国有企业中政治背景的特殊作用,CFO政治背景对审计费用的正向影响作用更强。在稳健性检验中,使用应计盈余管理替换真实盈余管理作为中介变量进行实证检验,并进一步使用异常审计费用指标替代审计费用取对数的指标进行稳健性检验,检验结果比较一致。最后,本文在实证研究结论的基础上提出了针对性的政策优化建议。本文从CFO的视角出发,揭示了具有不同特征的CFO所具备的议价能力对企业审计费用产生的直接影响,以及通过盈余管理活动对审计费用产生的间接作用,丰富了管理者特征方面的实证研究。