会计政策选择是西方国家会计以及资本市场研究中极为重要的研究课题,特别是近些年来,西方学者进行了不懈的努力,形成了以实证会计理论为代表的较系统的理论。我国对会计政策选择问题的研究起步较晚,近些年才有这方面的研究,而且研究比较零散,还没有形成一个完整的体系。本论文的目的在于利用现代企业契约观为指导,对我国企业的会计政策选择进行研究,以深刻认识会计政策选择的内部机理,揭示我国企业特有的契约动机。进而,以企业契约观为理论基础,构建会计政策选择的理论框架,并设计具体的运行机制,保证企业在对会计政策做出选择时可以实现兼顾各缔约主体利益的企业价值最大化。 基于此目的本,论文的结构作如下安排: 第一部分系统回顾了国内外会计政策选择研究文献,进行批判地借鉴,并在此基础之上进行归纳,明确进一步研究的方向。 第二部分对会计政策选择及其相关基本概念进行界定,指出会计政策选择存在的原因和影响因素等;然后对企业的契约性质及其与会计的关系进行了阐述,为以后各章的论述做一铺垫。 第三部分运用现代企业契约观点对我国会计政策选择现状进行分析,也是本文的重点。首先分析了实证会计理论三大契约假设在我国企业中的表现;又通过对我国上市公司相关数据的分析,提出了我国资本市场上特有的契约动机假设一“壳资源”假设和“配股生命线”假设。 第四部分是本文的建议部分。根据上述的分析,归纳出以现代企业契约观为基础的会计政策选择的理论框架,并且通过设立会计政策委员会和会计政策周期审核小组等具体的运行机制,指导实务中的会计政策选择行为,保证实现兼顾各缔约主体利益前提下的企业价值的最大化。