随着“中国制造”向“中国智造”的战略转型,“中国制造”已不再是廉价、土气的代名词。中国逐渐出现了一些优秀的本土制造品牌,它们不仅在国内赢得了口碑与销量,也正在向海外扩张,试图让中国制造走向世界,本文所研究的案例T公司正是这些企业中的代表。然而海外销售的市场虽然十分巨大,存在的风险也是不容忽视的,海外销售与收款业务主要涉及包括银行风险、政策风险、汇兑风险、海外客户信用风险等特殊的风险。为了将这些风险进行识别、应对和控制,企业需要制定具有针对性的海外业务内部控制制度,内部控制制度在设计科学合理并且得到有效执行的情况下,能够作为控制海外业务风险的一道有力屏障,为企业海外业务实现利润最大化以及可持续发展提供保证。本文主要围绕T公司海外销售与收款业务,对公司各海外子公司在销售与收款业务中存在的内部控制缺陷进行详尽的分析,并针对分析过程中发现的内部控制缺陷提出具体可行的内部控制优化方案,以期给走向海外的中国制造企业提供一定的借鉴和参考。具体来讲,本文首先简要介绍了案例的选择背景和完善内控的现实意义,然后根据海外业务的特点,从目标与方法、风险与控制等角度进行深入,全面概述海外销售与收款业务的内部控制理论知识,接着通过对T公司海外业务的案例分析,结合笔者在该企业一年多的国际会计工作经验,以内部控制五要素为分析框架,深入分析了企业在海外销售与收款业务中存在的内部控制缺陷并提出了切实可行的内部控制改进建议。通过研究主要发现T公司海外业务内部控制再设计与执行过程中主要存在以下问题:内控环境薄弱、控制活动缺乏针对性、与总部及客户沟通交流不足、总部的监管功能流于形式。针对以上问题对T公司海外销售与收款业务内部控制体系的完善升级提出改进意见和对策如下:通过多种方式的培训培养海外员工的内控意识和合规意识、合理调整业务人员KPI考核指标防止其过分关注销售业绩而忽视业务风险、建立系统的海外业务风险评估体系和海外业务风险预警模型、通过购买中信保及编制客户分级打分权重表从事前保证海外应收款的安全,采用银行托收承付或商业折扣争取提前收回账款、充分利用总部的监管职能对海外业务进行监督。