2001年发生的安然事件是公司与事务所合谋舞弊之典型,为规范上市公司内部控制,美国颁布SOX,要求从2006年起,全部在美上市公司需披露内控自评估报告并开展内控审计,该法案涉及我国在美上市的76家公司。为此,我国迫切需要进一步制定与完善内部控制相关政策,一系列相关制度随之出台。大体而言,我国公司内部控制政策主要参考沿用了美国的相关规定,但整合审计相关法规差异较大。美国AS5要求上市公司必须选择整合审计,而我国可以自由抉择执行整合审计或者执行单独审计。那么,我国的上市公司在两者之间会如何进行选择?选择时的考量因素是什么?不同的选择偏好会给公司带来何种经济后果呢?基于此,本文以整合审计策略为视角,探讨公司管理层整合审计的抉择因素及经济后果,从而研究公司内部控制对审计费用的影响路径与影响方向。本文结合文献分析方法和统计分析方法发现:一是,公司内控质量对审计费用呈显著负向影响,即公司内控质量好,会产生较低的审计费用;二是公司内控质量与整合审计呈显著正相关关系,即公司内控质量好,倾向于选择整合审计;三是,内控质量对审计费用呈显著负向影响,整合审计对审计费用呈显著负向影响,整合审计在内控质量与审计费用间具有部分中介效应,即内控较好的公司具有较高的审计费用议价优势,可能通过采用整合审计,获取审计费用折价。本文以整合审计策略选择为视角,分析了公司内控质量与整合审计选择倾向的关系,并初步验证了整合审计在公司内控质量和审计费用中的中介效应。研究结论一方面拓展了中国资本市场公司内部控制、审计费用相关研究文献,另一方面丰富了公司对于整合审计与单独审计的选择行为研究,为进一步强化和促进上市公司内控情况、完善整合审计相关政策法规提供有价值的参考建议。