21世纪初,俄罗斯个人所得税改革取得了巨大的成就,纳税人普遍按13%的单一税率缴纳税款,并配以较高的个人所得税免征额,从而提高纳税人纳税积极性,且单一税率简化了税收程序,有效遏制了权力寻租、逃税漏税等造成俄罗斯灰色经济活跃的诱因,净化了俄罗斯税收环境,大大缓解了国家财政赤字,为联邦政府筹集财政收入,发展国民经济提供了经济基础。同时,为了更好地兼顾个人所得税调节分配收入的功能,联邦政府在“宽税基”的基础上,构建了贴合俄罗斯国情的个税税前扣除标准,就经济发展单一、国民素质有待进一步提高、社会养老困难以及二战后人口锐减等社会民生问题,联邦政府在制定个税税前扣除标准时都有所体现,以量能课税为指引,注重税收实质公平,真正减轻了纳税人税负,提高了纳税遵从度。俄罗斯个人所得税改革主要举措在于实行单一税率以及构建了科学、合理的税前扣除标准,税前扣除一定程度上剔除了单一税率对个人收入再分配调节时弹性不够的弊端,纳税人在缴纳个人所得税时扣除实际生活成本所需,以纳税能力为根本来承担税负,使得此次俄罗斯个人所得税改革得到民众的认可与拥护。俄罗斯个人所得税税前扣除作为此次个税改革中的亮点,是值得我国研究和借鉴的。个人所得税作为直接税的一种,就纳税人而言,税痛感最为强烈,是我国深化税收体制改革的核心要义所在,发挥着为国家筹集财政收入和调节分配的作用。改革开放的四十年来,我国市场经济得以长足发展,但同时市场的“趋利性”造成了分配的不均,由此引发了诸多社会矛盾。中国共产党十九大的召开,已将我国社会的主要矛盾进行修改,发展不平衡所带来的矛盾,成为我国未来社会经济发展所需关注的焦点,这也就意味着,个人所得税在未来将主要发挥其调节分配收入的作用。同时,我国在2018年《政府工作报告》中,已明确个人所得税将子女教育、大病医疗等相关的费用作为专项扣除,减轻纳税人税负,从而保障纳税人权益。个人所得税税前扣除是个税课税基础中的重要组成部分,是税收公平原则中纵向公平的关键所在,只有以纳税人纳税能力为基础,构建科学、合理的扣除标准,规范个税税基,使纳税人公平承担税负,高收入群体多纳税,中低收入群体少纳或不纳个人所得税,这样才能缩短贫富差距,缓解因发展不平衡所带来的各种社会民生矛盾。我国与俄罗斯均面临着经济转型,俄罗斯个人所得税改革自然有可取之处,然而我国的国家财政形势、税收环境以及社会矛盾等都与俄罗斯有着显著差异,因此在对俄罗斯个人所得税改革研究时,就针对适合我国个人所得税改革即税前扣除部分来学习借鉴。增加专项扣除,是我国个人所得税改革的发展路径之一,税前扣除作为个税税基中的重要组成部分,其科学、合理性的程度直接影响着纳税人税负,同时也决定着个人所得税进行再分配效应的强弱,因此未来我国个人所得税税前扣除的改革意义重大。本文共三章,第一章主要对俄罗斯个人所得税改革进行概述,就改革中实体法关于单一税率、税前扣除进行阐述,第二章根据我国现实需求,得出俄罗斯个人所得税单一税率不适宜我国实行,但税前扣除理应学习借鉴,同时对我国个税税前扣除的现状进行分析,第三章提出在改革中增加专项扣除的具体意见以及就征管制度方面进行完善的构思,试图为我国个人所得税改革提出实质性建议。通过研究,本文大致得出以下结论:一是俄罗斯个人所得税改革就俄罗斯而言是成功的,实行13%的单一税率缓解了当时联邦政府的经济压力,个人所得税是联邦政府第三大税种,地方第一大税种,就税收筹集财政收入来说,起着举足轻重的作用。这与我国情况是不相同,个人所得税仅占我国的较少部分,财政形势等多重因素,我国不宜实行单一税率。二是俄罗斯个人所得税为剔除单一税率缺乏弹性的弊端更好地调节分配收入,构建了科学、合理的税前扣除,其中社会专项扣除对我国未来增加专项扣除有借鉴的意义。三是税前扣除作为税基中的重要组成部分,应就纳税人的真实经济能力来承担税负,税前扣除是税收实质公平的具体表现。四是对我国未来个人所得税改革的发展路径提出建议,增加更多纳税人生活中最为需求的税前扣除,不仅局限于子女教育、大病医疗,借鉴俄罗斯,在对个税税前扣除申报时由纳税人自行选择家庭联合申报或个人单独申报,分类限额扣除或总额扣除,从而做到减轻纳税人税负,确实保障纳税人权益。