营改增是继我国1994年税制改革后在财税改革领域中的又一项重大改革举措,无论对国家还是企业都大有益处。对于国家来说虽然在短时间内会使国家税收减少,但从长远来看对国家经济的增长和我国经济的转型都意义重大。而对于企业来说,营改增实现了结构性减税,企业实际税负降低了,也有助于企业留有更多的资金用于自身发展。在营改增改革的过程中,多数企业实现了税负的降低,但是改革的过程也出现了一些问题,例如由于增值税抵扣链条仍然不完善,有些行业的税率有所提高,导致营改增后税负不降反升,这与结构性减税的初衷是相悖的。这些问题的出现也引起了越来越多的学者关注与讨论,以期望更好的完善我国营改增的政策。本文采用案例分析和定量分析两种研究方法,以旅游业中较为典型的J旅游公司为案例,通过对J旅游公司营改增前后税负变动进行比较,分析了税负变动的原因,并从国家和企业两个层面采取应对营改增对J旅游公司带来消极影响的措施。本文总共分成了五大部分:第一部分为绪论,主要阐述了本文研究背景与意义、国内外研究现状等内容。第二部分为营改增相关理论综述,首先从拉弗曲线和税收中性理论入手,阐述了理论上实施营改增的意义;其次介绍了增值税和营业税相关理论,梳理了我国营改增的政策以及营改增的动因和减税成效;最后阐述了旅游业实行营改增的基本内容。第三部分为营改增对J旅游公司税负的影响分析,介绍了J旅游公司的一些基本情况,对J旅游公司的四个业务模块(即:酒店业务、索道缆车业务、客运业务和旅行社业务)在营改增前后的税负进行了测算分析,得出了以下结论:一是营改增前后企业税负变化的主要制约因素是税率变化和增值税可抵扣项目的多少;二是酒店业务在营改增之后税负下降较为明显,主要是因为营改增后其税率变化不大且其进项税额抵扣较为充分;三是客运业务营改增之后税负不减反增,这主要是因为其税率大幅上升,并且由于其是劳动力密集型行业,人工成本占比较大,其可抵扣进项税较少;四是从时间序列来看旅游业企业的税负率是逐年递减的,这主要是因为随着营改增进程的不断推进,旅游业增值税抵扣链条不断完善;五是J旅游公司整体流转税额将减少,虽然在营改增之后客运业务流转税额大幅提高,但酒店业务流转税额大幅减少,索道缆车业务和旅行社业务的流转税额都有小幅度的减少,总体上在营改增之后达到了减税的目的。第四部分为应对营改增对J旅游公司带来消极影响的措施,通过对J旅游公司的研究分析,基于营改增前后税负变动的制约因素,从政府和企业自身两个层面提出来应对措施,政府层面采取的措施主要是进一步完善地方财税体系、酌情增加可抵扣范围、适度降低一般纳税人标准;企业层面采取的措施主要是运用税收筹划的思想,首先是在纳税人身份选择方面,虽然小规模纳税人无法进行进项税额的抵扣,但其税率要远低于一般纳税人,J旅游公司应依据自身实际经营情况进行业务分拆等方式来改变纳税人身份;其次是在供应商选择方面,J旅游公司应尽可能选择一般纳税人的供应商,以便获得增值税专用发票进行进项税额抵扣;再次是扩大劳务外包比例,由于J旅游公司属于劳动密集型企业,人力成本占比较大,而人力成本是无法进行进项税额抵扣的,所以J旅游公司可以通过劳务外包方式来使其获得更多的有效凭证进行抵扣,从而降低实际税负;最后J旅游公司应加强对财务人员的培训。本文的第五部分是研究结论与展望。