制造业作为我国最大的产业和国民经济的重要组成部分,过去的高速发展主要得益于成本优势,但近年来随着人工成本的上升,成本优势已日趋缩小。在制造业盈利能力普遍下滑的背景下,如何进一步优化税收政策,增强制造业企业的国际竞争力,是当前需要研究的一个重要课题。现有学者对中美税费的比较研究大多停留在国家层面,且仅考虑了占比较大的增值税、企业所得税等税种,未考虑到社会保险费等各项税外收费也给企业带来了很大负担,未能准确揭示制造业企业的实际负担状况。为探讨上述问题,本文将社会保险费与上交政府的各项基金及行政性收费纳入企业税费负担的考量范围。首先对中美两国税制、税收分布总体情况进行阐述,并分税收制度与费用制度从理论上分析比较两国的税费缴纳现状。同时,对制造业行业税负状况进行测算,并选取两国经营业务一致的代表性制造业企业为案例公司,在分析测算两国公司近五年税费负担的基础上,具体分析案例公司的纳税情况及差异原因,了解我国制造业企业在纳税方面存在的普遍困难,探寻相关税收政策尚可完善之处。本文的研究发现,大口径下我国制造业企业的税费负担略高于美国,且近年来差距持续缩小,仅就案例公司来看已低于美国。自2017年起,制造业企业负担有明显的下降趋势,这说明营改增后施行的各项优惠政策确实有惠及制造业企业。具体而言,两国的税收负担差异主要源自于增值税,企业难以将增值税税负完全转嫁出去,加之留抵税额尚不能全额退税,由此形成了额外的资金成本;在所得税负担上,具备高新技术资质的先进制造业企业负担较轻,目前出台的系列政策也有助于鼓励企业持续创新,但在新设海外子公司时,母子公司亏损不能互补的政策也给企业造成一定资金压力;从社会保险费来看,我国企业负担相对较重,名义税率高出美国近两倍,尤其是养老保险和医疗保险负担较大,对企业利润有一定挤占,尚有减费空间。基于以上分析,本文提出如下政策建议:加大财政支持力度,加快税收立法进程,出台促进先进制造业发展的财税政策;进一步简并增值税税率,降低留抵退税门槛;延长亏损弥补期限,探索母子公司亏损共担机制;探索构建财产税系;推进社会保险费改税,适当降低名义缴费费率,规范行政性收费。