政府通过一定的形式和方法取得税收收入，作为满足其支出需要的资金来源。但从另一个角度来看，纳税实际上是纳税人既得利益的一种减少，或者说使纳税人某些经济行为的“成本”增加。追求经济利益最大化是一切经济行为者的出发点和归宿，在这一条件下，纳税人总是尽可能地少纳税，以减少自身既得利益的“损失”或经济行为的“成本”，而税收征管部门则要在法律规定的范围内尽可能多地征税，由此形成了税收征纳过程中征税机关与纳税人之间的税收博弈。如何堵塞征管漏洞、减少税款流失，一直是政府关注的一大问题，也是诸多财政税收学者研究探讨的焦点所在。 笔者试图用博弈论作为分析工具对偷税行为进行博弈分析，论证税收征管工作中严征管、重处罚的必要性，同时就税务部门的实际情况，论述“严征管、重处罚”这一博弈结论在执行过程中的几个约束问题。 本文各部分的主要内容安排如下：第一章，通过我国历年来的宏观税负列示，分析说明我国与发达国家、其他发展中国家存在一定的差距；通过引用一些学者对我国税收流失情况的研究成果，说明我国税收征管效率不尽如人意。第二章，简要介绍博弈论的发展、基本假定及博弈论经典故事“囚徒困境”。第三章，模拟“囚徒困境”对征纳关系建立博弈模型，对偷税行为的边际收益和边际成本进行均衡分析，得出：当纳税人选择的未申报收入数小于均衡点对应的收入数时，存在净得益，反之则是净损失。据此提出实施严厉的税收处罚，使纳税人在任何情况下偷税成本大于其偷税收益的结论，从而提高税法遵从度、偷税概率最小化。第四章，从税务部门内部存在的诸多问题，论述严征管、重处罚这一理想化结论在实际征管过程中充分发挥作用所受到的约束因素，一方面从税收成本角度进行分析，提出通过合理确定最佳检查率、确定检查率与处罚标准之间的关系，兼顾降低成本与提高效率二项要求；另一方面从征税人的角度，通过所在单位的一些数据和现实发生的案例，分析自由裁量权的适用、权力寻租、执法监督和执法追究等问题，并提出一点建议。 本文在写作过程中运用了比较分析法和实证分析法，以事实和数据来支持论点。在第一章第一节中，通过对我国多年的GDP和税收收入列示，同时与世界其他国家的宏观税负进行比较，说明我国宏观税负与世界平均水平存在差距；在第二节中，摘用了一些学者对我国税收流失情况的研究成果，一系列的数据说明我国税收征管效率有待提高；在第四章中，引用了笔者所在单位的一些数据，试举了一个行政复议案例，以分析系统内部存在的对征管效率的约束因素。另一方面，运用图表进行分析也是本文的一大特点，在第二部分、第三部分中，用图表形式对博弈矩阵和偷逃税行为的区域选择进行分析，简明直观。 本文是笔者数年来从事基层管理实务工作的一点积累和思考，但由于本人才疏学浅且为文仓促，难免存在立论粗糙、论述中出现以偏概全或挂一漏万的错误，还恳请各位学界前辈、专家和同行不吝指正。