审计失败这一问题从上个世纪以来,就一直困扰着我国各界人士,几乎每发生一次审计失败,都会损害我国众多投资者的相关利益,在很大程度上降低了我国注册会计师的公信力,众多会计师事务所被撤销,审计失败发生的频繁程度甚至已经影响到了我国整个注册会计师行业的良性发展。近年来,我国经济形势时常发生变化,注册会计师作为专业人才应当遵守法律,保护我国投资者的利益,为我国经济的健康发展提供有力保障。随着越来越多的审计失败案件的发生,人们对审计报告的质量产生越来越多的怀疑,这就给我国注册会计师行业带来了前所未有的巨大压力,伴随而来的是对注册会计师整个行业提出的更加严厉的要求。注册会计师为被审计单位提供审计服务是为了使被审计单位的财务报告没有重大错报,并且以积极的方式提出审计意见,增强除企业管理层以外的财务报告预期使用者对财务报告的信赖程度。如何才能达到这些目标并防范审计失败就成为了我国众多学者关注的焦点。然而在现阶段,学术界对于审计失败的界定各执一词,对于审计失败的应对措施也提出了各自的观点。因此,研究注册会计师审计失败对于指导我国注册会计师行业的健康发展具有重要的实践意义。本文一共分为五个部分,第一部分从文章的研究背景和意义开始叙述,对国内外关于审计失败的文献进行归纳,然后对文章的研究思路和方法进行说明,同时简要叙述了文章的研究内容,再以结构图的形式描绘了文章的研究框架。第二部分先对审计失败的定义进行探讨,在明确了审计失败的定义后,列举了审计失败的一些表现,再从三个方面对审计失败的原因进行简要分析,并运用前人的理论对其进行说明。第三部分在简单介绍了本文案例中的会计师事务所、该事务所的业务承接情况以及质量控制流程后,具体介绍了本案例中年报审计的整体情况,包括注册会计师的情况和被审计单位财务造假的情况。本文还介绍了证监会对涉案的会计师事务所和注册会计师的行政处罚,包括证监会对利安达以及签字的注册会计师违法行为的认定过程以及行政处罚所依据的法律条文。第四部分从四个方面分析了本案例中审计失败的具体原因。首先,签字注册会计师勤勉尽责不足且未保持应有的审计职业谨慎;其次,利安达内部治理及质量控制有缺陷,这是指其内部存在纠纷以及审计程序方面存在缺陷;再次,被审计单位内部集体舞弊增加了审计核查的难度,本部分详细描述了被审计单位舞弊的分工以及手法;最后,审计行业中的不正当竞争加剧了信息的不对称,而且注册会计师民事责任较少。第五部分得出了本文审计失败案例的结论和教训。本文涉及的相关理论有审计的冲突理论、审计的委托代理理论和审计的信息不对称理论。本文先对这三个理论分别进行介绍,然后运用这三个理论进行分析,再结合审计失败的案例对利安达会计师事务所对华锐风电科技股份有限公司(以下简称华锐风电)审计失败的深层次原因进行详细地分析,并提出防范注册会计师审计失败的有效措施和建议,以引导注册会计师做到勤勉尽责,在执业过程中保持应有的审计职业谨慎,加强会计师事务所审计业务质量控制的力度,促使我国注册会计师队伍、我国审计行业以及相关被审计单位的健康发展。文章通过对该审计失败案例的分析,本文得出了三个结论:第一,我国注册会计师自身素质存在缺陷;第二,会计师事务所执业质量体系不完善;第三,风电行业发展现状不佳是华锐风电集体舞弊的压力。本文从利安达对华锐风电审计失败案例中总结出几个教训:首先,注册会计师应当勤勉尽责并保持应有的审计职业谨慎;其次,会计师事务所应当建立内部治理机制;最后,要有效运行审计委员会制度,建立注册会计师声誉机制,建立注册会计师民事责任制度。