随着中国宏观经济的发展以及资本市场的不断健全,并购重组成为企业实现业务扩张和多元化、降低公司经营风险、提高公司竞争力的重要手段。然而与此同时,一些以在资本市场上“圈钱”为目的,实际上不能增加企业价值的“欺骗”式并购层出不穷,在不同程度上侵害了中小股东的利益,并且打破了资本市场的良好秩序。因此,业绩承诺制度于2008年5月正式引入资本市场的并购重组交易中,作为不可或缺的附加条款。然而,现有研究多集中于探讨并购重组业绩承诺制度对公司内部和中小股东的积极和消极的效应,而鲜有关注该制度对资本市场另一重要参与方——外部审计师的影响。因此,为了深入地研究业绩承诺制度对审计师行为包括发布的审计意见类型和审计收费金额的影响,本文以2011年至2016年沪深A股发生的并购重组交易事件为研究对象,采用实证方法尝试着探索出业绩承诺制度对审计意见类型和审计收费金额的影响。本文研究结果发现,存在业绩承诺的公司被出具非标准审计意见的可能性更高,其支付的审计收费金额也更高。这是由于存在业绩承诺的公司具有更大的盈余管理动机,进而造成其财务报表的舞弊风险和经营风险较高,当审计师推断到其要承受更高的审计风险时,就倾向于出具非标准审计意见或收取更高的风险溢价补偿额,即表现为审计收费的提高。此外,本文研究结果也发现,补偿方式、并购的关联性和“神预测”区间对业绩承诺制度与审计师行为之间的关系具有调节作用。本文的主要学术贡献在于首次将并购业绩承诺制度和审计师行为放在同一个框架内分析,这也是本文的创新点之一,丰富了现有并购业绩承诺制度和审计师行为的文献;其次,本文进一步研究了补偿方式、并购的关联性和“神预测”区间对业绩承诺制度与审计师行为之间的关系具有调节作用,增进了资本市场的广大投资者对审计师行为的理解,进而做出更优的决策。