随着各国之间合作的日益频繁,个人劳务在国家与国家之间的交流越来越便利,由于各国法规之间的差别和税收协定的漏洞等原因,跨境个人所得避税案件的数量正在随之大幅增加,各国在查处这类案件时往往会用到穿透规则,但是因为种种原因,穿透规则的适用一直受到各种的质疑和非议,认为其在法理性上和实践过程中都具有不可避免的瑕疵,比如其适用没有国内法支撑,也没有税收协定的相关规定,或者是穿透规则的适用缺乏统一执行的细则等等,然而,各国对于跨境个人所得避税案件的查处没有其他更好的方式,所以,对于跨境个人所得避税案件穿透规则适用的研究愈发具有现实价值和实践意义。在跨境个人所得避税案件中,在艺术家和运动员这个群体里,每年都会发生震惊世界的避税大案,因为艺术家和运动员往往享受着高额的收入,而且其收入比一般人的来源更为复杂,跨境收入通常占据着一个极高的比例,为其进行跨境个人所得避税提供了可能性,在这种前提下,一旦艺术家和运动员避税成功,势必会造成大量的税款流失,更为重要的是,因为其在社会上颇有名望,其避税行为会比一般人造成更加恶劣的社会影响。由此可见,这个群体在跨境个人所得避税案件中非常具有典型代表,所以本文以艺术家和运动员为例,来探讨跨境个人所得避税案件中的穿透规则问题。本文拟采用两种研究方法,一种是案例分析法,另一种是比较分析法,通过研读美国等国家的相关文献,探讨各国在适用穿透规则解决跨境个人所得避税案件过程中是否具有法理性,并且介绍美国的穿透规则相关理论和实践经验,然后,研究跨境个人所得避税案件中适用穿透规则的困境和完善方案,为我国适用穿透规则解决跨境个人所得避税案件提出一些建议。本文一共分为三章,第一章是对北京地税追征外国影星1800万元税款案、梅西偷税案、迪马利亚偷税案的案情分析、争议焦点、问题分析,三个案例都是关于跨境个人所得避税案件的典型案例,尤其是梅西案在全世界范围内影响巨大,对其分析非常具有实际意义和学术价值;第二章是穿透规则的概念及相关理论,穿透规则源于法人独立原则,其在具体的实践中则更多的是依靠经济实质原则的指引,此外,通过总结三个案例来归纳跨境个人所得避税案件的相同点和不同点,得出跨境个人所得避税案件的典型避税方法,以及适用穿透规则解决跨境个人所得避税案件中面临的困境,之后本章还对适用穿透规则的法理基础进行了分析,第三章是对于我国适用穿透规则解决跨境个人所得的立法和执法措施的完善建议,立法措施的完善建议包括完善个人所得税法、完善一般反避税条款、增加特别反避税条款,执法措施的完善建议包括打破优先适用税收协定的惯例、建立穿透规则业务部门。我国个人所得税法正在不断完善中,随着我国社会主义市场经济的发展和成熟,穿透规则的适用必然要更加地合理和合法,希望本文能够为我国解决跨境个人所得避税问题提供一些解决的建议。