行政事业单位是在中国特有政治体制下,依法设立的专司国家权力和履行国家管理职能的组织。作为公共服务的提供者,行政事业单位的运行是否高效、监管是否有力、治理结构是否完善对我国政府职能的发挥和维护社会秩序起到了举足轻重的作用。然而,目前行政事业内部管理混乱、工作效率不高已经极大地影响了其公共受托责任的履行。随着时代的发展,人们对企业管理的要求越来越高,能够有效的降低企业风险、提高经营效率的内部控制在现代企业中得到了广泛的运用,已经成为现代企业必不可少的内部治理机制,关于企业内部控制的相关理论研究也非常成熟。在此背景下,将内部控制引入行政事业单位,来提高行政管理运行效率和服务能力、降低行政事业单位风险、约束权力运行,成为当前的重要任务。自从美国审计总署(CAO)发布《联邦政府内部控制准则》,学术界对于如何将内部控制运用到我国行政事业单位中的研究愈演愈烈。直至2012年11月,财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,标志着学术界探讨已久的行政事业单位内部控制正式落地。十八届三中全会要求强化权力运行制约和监督体系,为行政事业单位内部控制建设指明了方向。十九届四中全提出“坚持和完善中国特色社会主义行政体制,构建职责明确、依法行政的政府治理体系”的重大任务。可以说,无论是落实党风廉政建设主体责任,还是实现国家治理能力和治理体系现代化,众多责任的落实和改革目标的实现都离不开政府内部控制强有力的支持。目前,我国行政事业单位内部控制相关理论研究已逐步完善,但在实施层面,还存在部分单位领导对内部控制不够重视、内部控制制度不健全、未建立内部控制信息系统等问题。随着我国行政事业单位内部控制的不断开展,这些问题在基层行政单位内部控制上更是表现得淋漓尽致,但基层行政单位又存在组织机构不健全、相关专业人员缺乏等固有困境。就实践方面而言,如何结合自身情况建设内部控制制度并使之有效实施是当前我国行政事业单位所面临的一项重大而迫切的课题。因此,对于基层行政事业单位内部控制的案例研究十分必要。JX县人力资源与社会保障局(以下简称JX县人社局)是一个县级行政单位,于2017年开始初步建设单位内部控制,目前单位内部控制实施已初见成效,但还是存在岗位设置不合理、信息系统建设滞后等基层行政单位内部控制运行中存在的普遍问题。因此,本文以JX县人社局为例,立足于《行政事业单位内部控制规范》,实地调研其内部控制实施现状,总结其内部控制实施中存在的一些问题,深入挖掘原因,结合所学知识从单位层面、业务层面以及内部控制评价与监督方面对其内部控制实施过程中存在问题提出改善建议,望对该单位内部控制建设的完善尽绵薄之力。本文主要包括两个部分。第一部分为引言和理论概述。引言部分对研究背景和研究意义加以阐述,并对行政事业单位内部控制的概念、目标和框架构建进行文献综述,对理论研究现状进行文献评述,还说明了本文的研究思路和方法。理论部分包括行政单位内部控制的概念、目标、原则、单位层面和业务层面要素,为后文的案例分析提供理论基础。第二部分为案例介绍。根据对JX县人社局内部控制进行的实地调研,阐述其内部控制实施现状,发现单位内部控制实施中存在内部控制领导小组形同虚设、决策集权化、缺乏信息系统建设、实物资产信息控制不全面和内部控制监督力度弱等问题,这些问题是由单位领导对内部控制不够重视、缺乏决策问责机制、国家相关政策支持力度不够、资产管理流程设计简单以及专业人员不足。之后,根据原因分析结合自己所学知识,提出JX县人社局应该将内部控制教育宣传日常化、建立决策问责机制、优化资产管理流程。国家层面也应该加大对行政事业单位内部控制信息系统建设的政策支持力度。