论文部分内容阅读
货币资金是企业资产的重要组成部分,也是最具流动性、最容易被挪用的资产。如果一个企业存在货币资金舞弊现象,不仅损失企业自身和相关信息使用者的利益,往更深层次说,错误的会计信息,还将导致政府宏观调控失误,影响社会经济秩序的正常发展。不论舞弊案件涉及的金额的大与小,它都是严重的,必须被严格对待。舞弊之所以存在,说明内部控制存在薄弱的环节,如果不能够在第一时间加以制止,将会迅速蔓延,这将给企业带来不堪设想的后果。本文从P公司的货币资金舞弊案件入手,通过对整个案件过程的描述,向读者呈现出舞弊者实施舞弊的全过程。通过对该案例进行分析,揭示出实施舞弊的手段和方式。通过对审计方法的分析,阐明了发现货币资金舞弊的审计策略,同时本文指出加强内部控制的重要性,以期企业领导者能够对内控加以重视,推动企业内部控制制度的建立与执行。本文共分为五个部分:第一部分先对案例中企业所在行业及企业特点进行了介绍,包括企业组织架构、岗位设置等,而后分析了货币资金内部控制的重要性,这些违法的舞弊行为不仅影响了企业的资金周转,使企业缺少正常的可使用资金,错误的会计信息也会影响决策者对企业实际运营状况的判断,必须加强货币资金以及整个企业的内部控制,提高其管理水平,做好内部控制是企业实际经营中迫在眉睫的工作重点。第二部分运用了舞弊三角型理论对舞弊进行了理论论证,分别从舞弊的动机,舞弊的机会,舞弊的借口三个方面进行分析,其中机会分析的部分,又结合了内部控制的理论和实际情况进行阐述,内部控制理论包括内部控制的概念、目标、基本假设、基本原则、基本内容几个方面,分析了我国当前企业资金舞弊的特点,常见的舞弊行为、舞弊成因,用理论与实际相结合的方式,对后面介绍案例铺垫了理论基础。第三部分对P公司的货币资金舞弊过程进行了详细的描述,首先介绍了P公司发生舞弊的背景,其次是舞弊者实施舞弊的手法和路径,最后是相关人员掩盖舞弊的手段。第四部分是对审计方法进行分析。首先是将莫茨、夏拉夫的审计理论与国际会计准则中对审计证据的要求相结合,对审计证据理论做了概述,其次描述了本案的审计过程和收集证据的方法。第五部分主要是揭示了该舞弊案例给读者带来的启示,再次结合舞弊三角型理论,分别从减少不良动因、遏制实施机会、消除舞弊借口三个方面来分析如何降低舞弊发生的概率,从而帮助审计人员控制企业风险,保证审计效果,加强企业货币资金管理,达到维护国家财经法纪的目的。