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财务报告反映上市公司的经营状况及财务状况,由于管理层薪酬往往依业绩而定,管理层为了自身利益的实现可能会暗箱操作,妨碍财务报告正常生成以达到粉饰报表的目的,这显然会降低公司盈余质量,从而不可避免地会侵害股东利益。改善公司内部治理结构,增强对管理层的监督约束可以有效改善这一状况。为了达到这一目的,我国于2001年颁布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》,以期独立董事可以在公司治理中发挥作用,监督约束管理层的行为。然而,自独立董事设立以来,其治理作用备受实务界和理论界的争议。随着社会关系理论的兴