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在经济全球化的大背景下,国际"四大"不断占据我国内地审计市场,国内会计师事务所面临着巨大的竞争压力。在相关政策的引导下,众多会计师事务所加入到合并浪潮中,以期创造新的价值,谋求更大的发展空间。一些事务所通过合并扩大了自身规模,但是却没有创造新的价值,没有实现合并的最终目的。根据"合并价值创造理论",合并交易本身只能实现价值的转移或分配,并不创造价值,合并后整合的过程才是价值创造的过程。合并后的事务所之所以没能创造新的价值,究其原因是整合做的不到位。会计师事务所想通过合并缩小与国际事务所的差距、抢占审